Как по кадастровой стоимости выполнить расчет земельного налога

Главное по теме: "Как по кадастровой стоимости выполнить расчет земельного налога" от профессионалов для людей. Предлагаем ознакомиться с полной информацией по тематике. Если возникнут вопросы, то дочитайте статью до конца. Если все же вопросы остаются и после прочтения статьи, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Земельный налог – расчет простой

Любой владелец земельного участка знает, что он является налогоплательщиком земельного налога. Данный налог платят и физические, и юридические лица. Ставки налога общедоступны, поэтому каждый может самостоятельно произвести расчет платежа в бюджет.

Стоимость земли по кадастровой стоимости для физических лиц

Налоговую базу по земельному налогу образует кадастровая стоимость земельного участка. Данную стоимость определяют специалисты Росреестра исходя из следующих параметров:

  • Категория земли;
  • Назначение;
  • Площадь земельного участка;
  • Географическое положение;
  • Геологические особенности;
  • Агрохимические показатели;
  • Экономические характеристики.

[2]

Путем сопоставления этих параметров определяется ценность конкретного земельного участка с точки зрения экономики. Эту ценность и выражает кадастровая стоимость. Например, земельный участок сельхозназначения, находящийся в двухстах километрах от населенного пункта в болотистой местности, будет иметь кадастровую стоимость в несколько раз меньше, чем участок аналогичного назначения такой же площади, но расположенный вблизи крупного города.

Кадастровая стоимость практически никогда не равна рыночной, последняя всегда выше. Но по кадастровой стоимости физическое лицо может приобрести земельный участок у администрации, так как законодательство предусматривает продажу земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, по кадастровой стоимости. Исключение составляет только продажа земли на торгах.

Узнать кадастровую стоимость земельного участка можно в документах на него, в частности в кадастровом паспорте, а также на публичной кадастровой карте России, размещенной на официальном сайте Росреестра. Следует помнить, что органы власти обязаны переводить переоценку кадастровой стоимости земли каждые пять лет. Новые показатели незамедлительно появляются на официальном ресурсе. Изменять существующие документы при этом не требуется.

Как рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости — пример

Для расчета налога на землю необходимо знать всего два показателя: ставку налога и кадастровую стоимость. Ставки земельного налога устанавливаются органами местной власти, но не могут быть больше определенных Налоговым кодексом РФ: 0,3% и 1,5%.

Ставка 0,3% применяется в отношении:

  • Земли сельхозназначения;
  • Земли объектов жилого фонда и коммунальной инфраструктуры;
  • Земли обороны.

В отношении иных земельных участков применятся ставка в 1,5%.

Физическим лицам нет необходимости самостоятельно производить расчет земельного налога, за них это делают налоговые органы. Но знать порядок расчета необходимо, например, для оценки целесообразности приобретения того или иного земельного участка, особенно если есть в планах начать своё дело с нуля или реализовать свои идеи в маленьком городе.

Кадастровая стоимость, умноженная на ставку налога = сумма налога. Например, есть земельный участок сельхозназначения с кадастровой стоимостью 158000 руб. Для данной земли применяется ставка 0,3%. Расчет выглядит следующим образом: 158000 Х 0,3/100 = 474 рубля, такую сумму составит налог за данный земельный участок.

При расчете налога необходимо учитывать и временной период владения данным объектом недвижимости, так как налог взимается только за фактический период. Если земельный участок находится в собственности менее года, то в формулу расчета необходимо ввести поправочный коэффициент, так называемый коэффициент владения. Данный коэффициент определяется по следующей формуле: количество месяцев владения / 12 месяцев. Например, рассмотренный выше участок куплен 1 сентября 2016 года, то налог за землю необходимо будет заплатить только за 4 месяца. Коэффициент владения здесь будет: 4/12 = 0, 33. Расчет в таком случае выглядит следующим образом: 158000 Х 0,3/100 Х 0,33 = 156 руб.

При учете временного коэффициента следует учитывать, что если право собственности возникло до 15 числа месяца, то для расчета будет использоваться полный месяц, если после 15-го – то половина месяца.

Кроме того, есть нюансы и в расчете налога на землю, находящуюся в долевой собственности. Для расчета налога в указанную формулу необходимо добавить данные о доле налогоплательщика. Например, фермер Сергей владеет 1/3 земельного участка сельхозназначения стоимостью 368000 рублей. Расчет налога для Сергея будет следующий: 368000 Х 0,3/100 Х 1/3 = 368 руб.

Также при расчете налога на землю необходимо учитывать налоговые льготы, которые предусмотрены федеральным законодательством, а также установленные органами местной власти. Так, ст.391 Налогового кодекса РФ определено семь категорий налогоплательщиков, которые имеют право на получение льготы по земельному налогу в виде уменьшения налоговой базы на сумму 10 000 руб. Расчет налога с учетом данной льготы производится так: (кадастровая стоимость – 10000) Х ставка налога = сумма налога. Например, Иван Сергеевич (ветеран ВОВ) владеет земельным участком в СНТ с кадастровой стоимостью 60 000 руб. Сумма налога для него составит: (60000 – 10000) Х 0,3/100 = 150 руб.

Таким образом, расчет налога на землю не составляет особого труда, поэтому всегда можно самостоятельно проверить сумму, которая указана в требовании налоговой по уплате земельного налога.

Совет: нередко налоговые органы не присылают требование об уплате налога и граждане считают, что платить налог в таком случае не требуется. Платить необходимо, так как отсутствие требования вызвано задержкой обмена информацией между ФНС и Росреестром, и налоговики все равно начислят налог, причем за несколько налоговых периодов сразу. Чтобы избежать этого, следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с документами на землю. Специалисты проведут необходимый расчет. Также можно рассчитать налог самостоятельно и уплатить его по реквизитам, которые можно найти на сайте ФНС.

Расчет земельного налога для юридических лиц — пример

В отличие от граждан, юридические лица обязаны производить расчет земельного налога самостоятельно. Данный расчет включается в декларацию по земельному налогу, а налоговики в ходе камеральной проверки проводят проверку правильности исчисления налога, в том числе и путем уточнения кадастровой стоимости земельного участка, принадлежащего юридическому лицу. Отчетность по земельному налогу также проста, как и отчетность по УСН для ООО, не представляет сложности и сам расчет налога. Формула расчета аналогична приведенной выше для расчета налога для физических лиц. Единственное, на что стоит обратить внимание – ставка налога, так как организации чаше всего владеют земельными участками, относящимися к категории промышленного использования, в отношении которых действует ставка 1,5%. Например, ООО «База» является собственником складского комплекса площадью 15 Га, кадастровая стоимость этого земельного участка составляет 62 856 900 руб. Расчет налога будет следующий: 62856900 Х 1,5/100 = 942853,5 руб.

В отношении юридических лиц местные органы власти также могут устанавливать льготы по земельному налогу, которые должны быть учтены при расчете земельного налога. Например, решением Думы района на территории района введена льгота для предприятий, создающих дорожную инфраструктуру, чтобы поддержать направление, которое не очень востребовано в кризис. Льгота предоставляется в виде возможности уменьшения налоговой базы на 100 000 руб. ООО «Обочина» владеет землей возле трассы, где планирует построить придорожное кафе, а также СТО для большегрузов. Кадастровая стоимость этого земельного участка – 2 300 000 руб. Сумма налога составит: (230000 – 100000) Х 1,5/100 = 55 000 руб.

Читайте так же:  Как увеличить сумму иска

Сохраните статью в 2 клика:

Оплата земельного налога является обязанностью всех собственников земли. Делать это необходимо в строго обозначенные законодательством сроки, что позволит избежать штрафов и пеней. Самостоятельный расчет налога очень важен для каждого, особенно для тех кто планирует или создает бизнес с использованием земельных ресурсов. Рассчитать налог может и начинающий предприниматель, так как формула расчета здесь предельна проста. Например, гораздо сложней исчислить единый налог на вмененный доход для ИП. Главное – всегда отслеживать кадастровую стоимость своего участка и следить за возможными изменениями в размерах налоговой ставки. Справедливости ради отметим, что органы власти редко прибегают к изменению данной ставки. Поэтому сложности в расчете платежей за землю не возникают.

Как по кадастровой стоимости выполнить расчет земельного налога?

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В соответствии со ст. 391 НК РФ: «налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом». Согласно позиции налоговой службы и Минфина России изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не должно учитываться при расчете земельного налога. Однако основываясь на позиции, выраженной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 06.11.2012 N 7701/12, налогоплательщики при изменении вида разрешенного использования земельных участков исчисляли налог с учетом кадастровой стоимости, рассчитанной за соответствующий период исходя из измененного вида разрешенного использования.
С 01.01.2015 п. 1 ст. 391 НК РФ дополнен следующими нормами, регулирующими порядок определения налоговой базы по налогу при изменении кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода (Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ): «Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном ст. 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания».
В результате изменения вида разрешенного использования земельного участка произошло уменьшение его кадастровой стоимости.
Как изменилось положение налогоплательщика в связи с указанными изменениями в законодательстве с 01.01.2015?
Можно ли теперь рассчитывать земельный налог с учетом измененного вида разрешенного использования в текущем отчетном налоговом периоде?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
До 01.01.2015 глава 31 НК РФ не содержала положений, устанавливающих порядок определения налоговой базы по земельному налогу в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка в том числе по причине изменения вида его разрешенного использования. Принимая во внимание данное обстоятельство, Президиум ВАС РФ в постановлении от 06.11.2012 N 7701/2012 исходил из правомерности учета налогоплательщиком уменьшения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида его разрешенного использования при расчете налоговой базы по земельному налогу в периоде такого уменьшения.
Начиная с расчета земельного налога за 2015 год данный вопрос перестал быть неоднозначным. В силу п. 1 ст. 391 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2015, изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида его разрешенного использования не учитывается при определении налоговой базы по земельному налогу в периоде такого изменения и предыдущих налоговых периодах.

Рекомендуем дополнительно ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Порядок определения налоговой базы по земельному налогу.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шишкина Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

14 ноября 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Как рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости?

По закону каждый владелец земельного участка обязан платить соответствующий налог. Юридический статус собственника и способ приобретения земли значения не имеют.

Физическим лицам из ФНС присылают готовые расчётные документы, юридические же лица определяют размер налога самостоятельно.

Но независимо от статуса, знать как рассчитать налог на землю будет полезно в любом случае. Это поможет определить, правильная ли сумма указана в квитанции, присланной из налоговой.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Это быстро и бесплатно ! Или позвоните нам по телефону 8(800)-350-30-02 (звонок бесплатный для всех регионов России)!

Кто освобождается от уплаты земельного налога?

Государство пользуется исключительным правом устанавливать круг субъектов, обязанных платить вышеназванный вид налога. К данным субъектам относятся ИП и физ. лица при условии, что:

  • Земля принадлежит им как объект собственности;
  • Земельные участки достались им на правах наследования и перешли в собственность;
  • Участки земли переданы им в постоянное пользование.

Нередко перед лицом, пользующимся земельным участком по договору аренды, встаёт вопрос по поводу этой земли. Дело в том, что в данной ситуации арендатор не должен платить земельный налог. Такая же ситуация обстоит и с участками земли, переданными в безвозмездное пользование.

Уплата земельного налога распространяется на следующие участки:

  1. Те, которые являются собственностью государства и располагаются под водными объектами;
  2. Земельные участки с ограниченной оборотоспособностью;
  3. Земля, принадлежащая лесному фонду или под которой находятся объекты особой ценности.

Как рассчитать налог на землю по кадастровой стоимости?

Если говорить об общей формуле расчёта земельного налога, то она выглядит приблизительно так:

Читайте так же:  Условия предоставления субсидий

СН — ставка налога. Чаще всего она устанавливается именно муниципалитетом, зависит от категории самой земли и варьируется в пределах до 0,3-1,5%.

Конкретную ставку земельного налога определяет местный муниципалитет. Именно там можно получить наиболее полную информацию по данному вопросу. Ими же регулируется порядок и сроки уплаты земельного налога. Например, это может быть в виде авансовых платежей или же сразу за налоговый год.

В налоговом кодексе прописана максимальная налоговая ставка в отношении участков земель под сельскохозяйственные нужды, занятых жилкомплексами и предназначенных для личного подсобного хозяйства. Она равна 0,3%. Максимальная налоговая ставка для остальных видов земель – 1,5%.

Но иногда на уровне муниципалитета происходит более подробное деление земли по категориям, а также вводятся различные ставки, которые не должны превышать установленный законодательством максимум. В качестве одного из критериев может выступать не только назначение земли, но и её использование. Например, для земель, которые используются в коммерческих целях, муниципалитетом могут быть установлены различные тарифы налоговых ставок.

В качестве наглядного примера возьмём Москву. В столице ставка для участков земли, расположенных под объектами жилфонда, составляет 0,1%, под спортивными объектами и дачными кооперативами – 0,3%, для остальных разновидностей – 1,5%.

Теперь вернёмся к нашей формуле. КС — кадастровая стоимость. Её определяют ежегодно 1 января, в первый день налогового года. Сумма налога варьируется в зависимости от показателя КС. Если он изменяется, соответственно, изменяются и налоговые начисления.

Кстати, уточнить кадастровую стоимость своего участка вовсе не сложно. Для этого следует зайти на официальный сайт Росреестра, где в свободном доступе можно увидеть интерактивную карту, или в качестве альтернативного варианта обратиться в этот госорган лично.

В каждый муниципалитет придётся подавать отдельную декларацию. Особую внимательность стоит проявить при заполнении налоговой отчётности в ситуациях, если налоговые ставки в муниципальных образованиях различаются.

К – это коэффициент. Он определяет отношение количества месяцев, в течение которых владелец являлся собственником земли, по отношению к количеству месяцев в году. Если участок земли приобретается, например, в июне, то есть в середине календарного года, то и налог будет пропорционален времени владения землёй по факту.

В качестве примера рассмотрим следующую ситуацию. Девять месяцев из двенадцати человек является собственником земельного участка. 12 делим на 9, получаем 0,75. Налог исчисляется исключительно за полные месяцы.

Также стоит обратить внимание на авансовые платежи – ещё один немаловажный параметр. Дело в том, что иногда их устанавливает уполномоченный муниципальный орган. Расчёт аванса производится просто: для этого полную сумму годового налога нужно разделить на 4. Если же возможность авансовых платежей отсутствует, то налог взимается единовременно за весь год.

Пример: Как рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости для физ. лиц

Пример 1. Рассмотрим ситуацию с ИП Васильевым А. К. Он в своей предпринимательской деятельности использует участок земли. Районный кадастр оценил его в 1 миллион 250 тысяч рублей. 0,5% от кадастровой стоимости – такова налоговая процентная ставка.

Производим расчёт. Чтобы получить сумму земельного налога по рассматриваемому земельному участку, нужно умножить процент на кадастровую стоимость. Получаем 6250 руб. (1 250 000 руб. x 0,5% = 6 250 руб.).

Пример 2. Гр-н Абрамов Д. В. в своей предпринимательской деятельности использует участок земли (СНТ). Но при этом ему принадлежит только половина этой земли. Кадастровую стоимость его участка оценили в 500 тысяч рублей. Предположим, что месторасположение этой земли – Московская область, где действует процентная ставка 0,3%. Далее производим расчёт и выясняем, какую сумму налога нужно будет уплатить Абрамову Д. В.

Итак, кадастровую стоимость земельного участка в размере 500 тысяч рублей умножаем на долю господина Абрамова, равную 0,5, и на налог 0,3%. Получаем сумму 750 рублей.

Остальные 50% должен уплатить второй собственник (собственники) налогооблагаемой земли. По такому же принципу производится расчёт налога в многоквартирных домах.

Особенности уплаты земельного налога

Проще говоря, скольким владеешь, за столько и платишь. В случаях совместной собственности доли каждого владельца равны. Если гражданину принадлежит земля под зданием или строением, налог также рассчитывается пропорционально общей площади участка земли.

По земельному налогу налоговый период равен одному году. I, II и III кварталы – время отчётных периодов: их всего четыре. Муниципалитеты не вправе менять эти требования.

[1]

Бывают ситуации, когда организация продаёт участок, и позже в уже в поданной декларации обнаруживаются ошибки. В этом случае уточняющая декларация подаётся не по месту расположения участка, а там, где зарегистрирована компания.

Независимо от того, какова цель покупки земельного участка, организация обязана платить по нему земельный налог (при нахождении участка в собственности больше одного месяца). И даже если сразу после этого землю продали, данный факт необходимо учесть при подаче налоговой декларации.

Если физ. лицо зарегистрировано как ИП, следует знать, каковы особенности уплаты земельного налога в этом ситуации. От имени индивидуального предпринимателя в налоговый орган подаётся декларация в случаях, когда земля используется в коммерческих целях. Оплата земельного налога по квитанциям из ФМС возможна, только если участок используется в личных целях.

Штраф за неуплату земельного налога

Закон обязывает ИП и юридические лица своевременно платить земельный налог. В противном случае начисляются штрафы. О факте начисления и их размере налоговые органы уведомляют предпринимателей с помощью уведомлений, которые присылают на адрес регистрации бизнеса.

Процентная ставка штрафных санкций зависит от региона расположения земельного участка, который облагается земельным налогом. Государством регулируются лишь минимальный и максимальный процент, а конкретный размер ставки устанавливается на местном уровне.

Влияние кадастровой стоимости участка на расчет земельного налога

Кадастровой стоимостью называют учетную стоимость земельного участка.

Она определяется и фиксируется Росреестром.

Ее величина формируется, исходя из кадастровой зоны и площади земли.

Земельный налог – это сбор, который ежегодно платят физические лица и организации, в собственности у которых находятся участки земли на праве собственности или наследования.

Кто обязан оплачивать?

В соответствии со 2 пунктом 8 статьи ГК РФ собственник земельного участка наделяется обязанностью платить земельный налог с момента прохождения процедуры государственной регистрации. Это правило касается как частных, так и юридических лиц.

Индивидуальные предприниматели также обязаны оплачивать земельный налог в полном размере, но только на землю, которая находится у них в собственности.

Скажем, если магазин, принадлежащий ИП, стоит на участке, арендуемом у государства, то за эту землю он платить не должен.

Ранее законодательство освобождало от уплаты земельного налога

На сегодняшний день таких послаблений не предусмотрено, и описанные категории граждан имеют такие же обязательства, как и все остальные.

Исключением являются случаи, когда льготы устанавливает местный муниципалитет. Но такое встречается нечасто.

Читайте так же:  Заявление о рождении от самого ребенка (форма № 5)

От чего зависит процент?

Величине земельного налога и расчету процента полностью посвящена 394 статья Налогового Кодекса РФ. В ней приведены ее предельные значения:

  • 0,3% — в отношении садоводческих, огородных, сельскохозяйственных земель, а также участков, которые располагаются под жилым фондом или ограничены в обороте;
  • 1,5% — во всех иных случаях.

В некоторых регионах средняя ставка налога повышается на коэффициент. Как правило, это касается курортных областей.

Коэффициент напрямую зависит от рекреационного значения земель:
  • Ставропольский край – от 3,7 до 7;
  • Краснодарский край – от 4 до 8;
  • Московская область – от 2,5 до 4;
  • Санкт-Петербург и Ленинградская область – от 2,5 до 4;
  • Калининградская область – от 3 до 5;
  • Приморье – от 2 до 3.

Ставка налога в этих регионах повышена с целью стимулирования природоохранных мероприятий.

Как узнать размер кадастровой стоимости земельного участка для декларации?

На размер кадастровой стоимости напрямую влияет:

  • площадь участка;
  • расположение земли;
  • актуальный уровень цен на рынке.

Определить точную стоимость для декларации можно на официальном ресурсе Росреестра. Для этого нужно найти на нем интерактивную карту. Кроме стоимости, по ней можно узнать об участке очень много полезного и важного.

Оплачивать земельный налог можно только по специальной квитанции. Любые попытки налоговых сборов наличными, например, в дачных хозяйствованиях – это мошенничество, будьте осторожны.

Величина процентной ставки

При определении земельного налога ставка налога умножается на кадастровую стоимость участка.

Точную величину ставки определяет муниципалитет. На его решение влияют многие факторы:

  • категория земельного участка;
  • состояние территории;
  • перспективы освоения земли и мн. др.

Он же регулирует порядок и временные рамки уплаты налога.

В ряде регионов уплата происходит единовременно – за весь налоговый год. Но чаще всего муниципалитет устанавливает систему авансовых платежей.

Способы просмотра категории земель по кадастровому номеру

Земельный кодекс Российской Федерации закрепляет деление всех земель на 7 основных категорий. В соответствии с принадлежностью к той или иной из них участок должен использоваться только по своему целевому назначению. Наиболее известные категории – это сельскохозяйственные земли и земли поселений.

Прочитать о них подробнее вы сможете в отдельной статье.

Как определить принадлежность земли к одной из вышеназванных категорий?

Эту информацию можно узнать:

  • на сайте Росреестра, по кадастровой карте;
  • при личном обращении и оформлении кадастровой выписки в Росреестре;
  • в отделении ФНС;
  • в ФУГРЦ;
  • по кадастровому номеру участка – в МФЦ;
  • в администрации района;
  • из документов на земельный участок.

Отдельные категории частных лиц и организаций имеют право на определенные льготы в отношении земельного налога. Для того чтобы воспользоваться льготами, нужно принести в ФНС соответствующие документы и приложить к ним заявление.

Налогоплательщиками не должны являться физические лица и организации, которые пользуются землей на основе договора аренды или безвозмездного права пользования.

Кроме того, законодательство устанавливает право получения налогового вычета на 10 тыс. руб. для следующих категорий граждан:

  • Инвалиды 1-2 групп;
  • Герои СССР и РФ;
  • Кавалеры Ордена Славы любой степени;
  • Инвалиды и ветераны боевых действий, участники ВОВ;
  • «Чернобыльцы»;
  • Люди с диагнозом «лучевая болезнь» и др.

Данные группы граждан могут вычесть 10 тыс. руб. из кадастровой стоимости принадлежащего им участка земли. Оставшаяся сумма умножается на налоговую ставку и подлежит уплате в госбюджет.

Но если кадастровая стоимость участка меньше, чем 10 тыс. руб., то его собственник-льготник полностью освобождается от необходимости платить земельный налог.

Чтобы уточнить свое право на льготы, обратитесь в местный муниципалитет. Региональные власти имеют право устанавливать собственные послабления в данной части законодательства.

Формула расчета

Сумма налога = кадастровая стоимость земли * налоговая ставка * региональный коэффициент * число месяцев, которое участок находился в собственности лица в течение учетного года.

Видео (кликните для воспроизведения).

Эта формула удобна тем, что ее можно применить, когда земельный участок был продан, и оплачивать налог нужно не за полный год. В ином случае последнюю переменную стоит заменить на число 12.

Приведем конкретный пример из практики.

Коммерческая организация приобрела земельный участок 17 мая 2017 года.

Исходные данные будут такими:

Кадастровая стоимость 21 450 000 руб.
Ставка 1.5%
Льготы Нет
Авансы Да
Число месяцев владения в 1 квартале
Число месяцев владения во 2 квартале 2
Число месяцев владения в 3 квартале 3
Число месяцев владения в году 8

Владелец земли вступил в право собственности в втором квартале учетного года. Это значит, что налоги он должен начать оплачивать лишь после того, как он закончится – то есть в июне. Выходит, что во втором квартале собственник владел участком только 2 месяца – май и июнь.

Таким образом:

  • Авансовая выплата за 2 квартал составит: 21 450 000 * 1,5% * (2 / 3) / 4 = 53 625 рублей.
  • Авансовая выплата за 3 квартал составит: 21 450 000 * 1,5% / 4 = 80 438 руб.
  • В общей сложности земельный налог за 2017 год будет рассчитан так: 21 450 000 * 1,5% * (8 / 12) = 214 511 руб.
  • При этом, доплата за 2016 год: 214 511 – (53625 + 80 438) = 80 448 руб.

Полезное видео

Смотрите интересный видеоматериал, в котором рассказывается, как происходит расчет налога на недвижимость по кадастровой стоимости.

Заключение

От кадастровой стоимости напрямую зависит размер налога, который владелец земли ежегодно обязан уплачивать в государственный бюджет. Если собственник считает ее величину завышенной, необходимо обратиться в суд с просьбой о пересчете.

Как показывает практика, большая часть таких заявлений получают положительный исход.

Расчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости

Расчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости происходит по специальным формулам. Узнайте о них из нашего материала.

Как связаны кадастровая стоимость и земельный налог: основная формула

Кадастровая стоимость земельного участка (далее — КС) должна отражать его реальную рыночную стоимость. Она участвует в формуле расчета земельного налога (далее — ЗН):

где СН — ставка земельного налога.

Указанная формула справедлива для ситуации, когда:

  • информация о КС отражена в госреестре до начала отчетного периода (в расчете участвует КС по состоянию на 1 января отчетного года);
  • показатель КС не менялся за расчетный год.

О планах Минфина по земельным льготам см. здесь.

Какими формулами нужно пользоваться, если КС изменилась, узнайте из следующих разделов.

Формула 1 для перерасчета налога

Формула 1 для пересчета земельного налога выглядит так:

где КСизм — пересмотренная кадастровая стоимость.

Эту формулу применяют, если причинами изменения КС являются (п. 1 ст. 391 НК РФ):

  1. Ошибочное значение КС — после устранения ошибки перерасчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости происходит за весь период с момента применения в налоговых расчетах ее неверного значения.
  2. Пересмотр КС по судебному решению или решению комиссии по рассмотрению споров об изменении КС — пересчет земельного налога производится за период, в котором подано заявление на пересмотр КС (но не ранее периода, когда оспариваемая КС была внесена в госреестр).
Читайте так же:  Какое наказание грозит за создание аварийной ситуации

О каком реестре должны знать владельцы кассовой техники, узнайте из публикаций:

Формула 1 дополняется и расширяется при других причинах корректировки КС (подробнее об этом см. далее).

Формула 2 для исчисления земельного налога при изменении кадастровой стоимости

Формула 2 применяется в тех ситуациях, когда КС пересмотрена из-за:

  • изменившегося вида разрешенного использования участка;
  • перевода его в другую категорию;
  • изменения площади.

Откорректированная при этом КС участвует в расчете земельного налога со дня внесения сведений в Единый госреестр недвижимости.

[3]

Информация о КС в реестр может вноситься любым числом внутри отчетного года. Кроме того, после изменения стоимости КС может измениться и налоговая ставка. В связи с этим при расчете налога должны учитываться:

  • период владения участком с изменившейся КС в отчетном году;
  • изменение ставки налога.

СН и СН1 — ставки налога до изменения КС и после нее (если ставка не изменилась, например, при увеличении площади участка: СН = СН1);

12 — количество месяцев отчетного года.

КС на начало года составляла 4 913 000 руб. В марте 2018 года из-за перевода земли из категории сельхозземель (СН = 0,3%) в категорию участков, предназначенных для дачного строительства (СН1=0,025%), в реестр внесли изменения, и КС стала составлять 6 400 000 руб.

Исчисление земельного налога при изменении кадастровой стоимости:

ЗН = (0,3% × 4 913 000 руб. × 3 / 12) + (0,025% × 6 400 000 руб. × (12 – 3) / 12) = 4 885 руб.

Об изменении формы уведомления на уплату имущественных налогов для физлиц см. по ссылке.

Для расчета земельного налога при изменении кадастровой стоимости нужно обращать внимание на причину корректировки этой стоимости. От нее зависят период, за который производится перерасчет земельного налога, и алгоритм расчета (ст. 391 НК РФ).

Как по кадастровой стоимости выполнить расчет земельного налога?

Считайте земельный налог по формуле п. 1 ст. 396 НК РФ :

Кадастровую стоимость земли берите на 1 января года, за который считаете налог п. 1 ст. 391 НК РФ . Узнать ее можно по кадастровому номеру участка на сайте Росреестра. Если вам нужен бумажный документ о стоимости земли — оформите онлайн-запрос на сайте Росреестра Информация Росреестра от 02.10.2017 .

Ставку земельного налога устанавливает местный орган власти. Если он этого не сделал, действует общая ставка — 1,5%, а для некоторых категорий земель, например сельхозназначения, — 0,3% п. 3 ст. 394 НК РФ . Ставку для вашего участка можно уточнить на сайте ФНС.

Категория земли, ее назначение и разрешенное использование указаны в выписке из ЕГРН на земельный участок, свидетельстве о праве собственности или договоре купли-продажи. Также эту информацию можно найти на сайте Росреестра по кадастровому номеру участка.

Если платите авансовые платежи, уменьшите на них исчисленный налог. Так вы получите сумму к уплате за год.

Организации принадлежит участок для долговременного хранения автомобилей кадастровой стоимостью 64 105 865 руб. Налоговая ставка — 0,1%.

Исчисленная сумма налога за год — 64 106 руб. (64 105 865 руб. x 0,1%).

Авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы — по 16 027 руб. (64 106 руб. / 4).

Налог к уплате по итогам года — 16 025 руб. (64 106 руб. — (16 027 руб. x 3)).

При покупке или продаже земельного участка в течение года считайте налог пропорционально числу полных месяцев владения участком. Месяц будет полным, если вы зарегистрировали покупку до 15-го числа включительно, а продажу — после 15-го числа. Например, купля-продажа участка с кадастровой стоимостью 1 млн руб. зарегистрирована 4 декабря. Земельный налог по ставке 1,5% с покупателя — 1 250 руб. (1 000 000 руб. x 1,5% x 1 мес. / 12 мес.), а с продавца — 13 750 руб. (1 000 000 руб. x 1,5% x 11 мес. / 12 мес.) п. 7 ст. 396 НК РФ .

Считаем земельный налог без кадастровой стоимости

Как правило, базу по земельному налогу рассчитывают на основании кадастровой стоимости участка. При ее отсутствии используют нормативную цену участка. Если нет данных по обоим этим показателям, налоговую базу рассчитать невозможно, так как нет объекта налогообложения.

Елена Подлипалина, аттестованный профессиональный бухгалтер

Экспертиза статьи:
Вячеслав Горностаев, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Из документа

Закон Российской Федерации от 11 октября 1991 г. № 1738-1 Статья 25

Нормативная цена земли – показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.

Компания – владелец земельного участка для расчета суммы земельного налога (авансового платежа по нему) должна знать кадастровую стоимость этого объекта, срок владения им в течение отчетного (налогового) периода, а также налоговую ставку.

Налоговую ставку определяют представительные органы муниципальных образований и власти городов федерального значения (Москвы и Санкт-Петербурга), а ее максимальный размер установлен в Налоговом кодексе 1 . Кадастровую стоимость земли по состоянию на 1 января текущего года 2 определяет Росреестр 3 путем проведения ее оценки 4 в соответствии с законодательством об оценочной деятельности 5 . Оценка проводится не реже одного раза в 5 лет 6 .

Фирма может запросить информацию о кадастровой стоимости своего земельного участка, направив в ближайшее территориальное отделение Росреестра письменный запрос в порядке, установленном статьей 14 Закона о кадастре недвижимости 7 (см. образец на с. 23). Эта информация также размещается в Интернете на официальном сайте ведомства 8 .

Если кадастровая стоимость отсутствует

Если кадастровую стоимость участка определить невозможно (Росреестр не предоставил ин­формацию), при расчете зе­мель­ного налога (авансовых плате­жей по нему) фирме следует применять показатель «нормативная цена земли» 9 . Минфин России 10 , ФНС России 11 и суды 12 придерживаются такого же мнения.

Порядок определения нормативной цены земли установлен Правительством РФ 13 . Обя­зан­ность ее расчета возложена на органы исполнительной власти субъектов РФ. Они определяют нормативную цену для земель различного целевого назначения по оценочным зонам, административным районам, поселениям или их группам. Органы местного самоуправления могут своими решениями повышать или понижать установленную региональными властями нормативную цену земли, но не более чем на 25 процентов. При этом нормативная цена не должна превышать 75 процентов от уровня рыночной цены на типичные земельные участки соответствующего целевого назначения. Для получения документа о нормативной цене земли конкретного земельного участка фирме следует обратиться в районные (городские) комитеты по земельным ресурсам и земле­устройству, направив соответствующий запрос (заявление), составленный в произвольной форме.

Если же в отношении земельного участка не определена ни кадастровая стоимость, ни нормативная цена, то по такому объекту отсутствует налоговая база для исчисления земельного налога и рассчитывать его не нужно 14 . Вместе с тем компании стоит позаботиться о доказательствах того факта, что кадастровая стоимость и нормативная цена для земельного участка не установлены. Необходимо иметь соответствующие документы от уполномоченных органов, в которые фирма направляла запросы для полу­чения информации об этих по­казателях.

Читайте так же:  Сумма содержания детей размер алиментов на одного ребенка

Отражаем земельный налог в учете

Порядок отражения земельного налога (авансовых платежей по нему) в бухгалтерском учете зависит от того, в каких целях компания использует участок. Если объект участвует в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), то земельный налог необходимо включать в состав расходов по обычным видам деятельности 15 и отражать по дебету счетов учета затрат на производство в коррес­понденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Земельный налог» (далее – субсчет 68 «Земельный налог»).

Если же фирма использует участок в деятельности, доходы от которой признаются прочими, то и земельный налог следует учитывать в составе прочих расходов 16 и отражать по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» и кредиту субсчета 68 «Земельный налог».

Когда компания ведет на своем участке строительство здания или сооружения, то сумму земельного налога, начисленную в период строительства, следует включать в первоначальную стоимость возводимого объекта (до момента принятия его на учет в составе основных средств 17 . Начисление налога в этом случае производится по дебету счета 08.3 «Строительство объектов основных средств» и кредиту субсчета 68 «Земельный налог».

В целях расчета налога на прибыль сумму земельного налога (авансовых платежей по нему) фирма может учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату отражения ее в учете (если фирма использует метод начисления 18 ). Если же компания применяет кассовый метод, то суммы земельного налога (авансовых платежей) включаются в базу по налогу на прибыль в момент уплаты их в бюджет 19 .

Рассмотрим на примере порядок расчета и отражения в учете земельного налога на основании нормативной цены земли.

16.10.2013 фирма приобрела в г. Москве земельный участок вместе со стоящим на нем офисным зданием. Цель покупки – последующая сдача внутренних помещений в аренду. Закон г. Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге» устанавливает в отношении данного участка налоговую ставку в размере 1,5%. Срок уплаты земельного налога – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (т. е. не позднее 01.02.2014).

В связи с тем, что Росреестр не предоставил информацию о кадастровой стоимости участка, фирма запросила и получила в городском комитете по земельным ресурсам справку о его нормативной цене. Она составляет 2 000 000 руб.

Таким образом, сумма земельного налога за 2013 г. равна:

2 000 000 руб. x 1,5% x 2 мес. : 12 мес. = 5000 руб.

Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 68 субсчет «Земельный налог» – 5000 руб. – отражена сумма земельного налога за 2013 г.; ДЕБЕТ 68 субсчет «Земельный налог» КРЕДИТ 51 5000 руб. – сумма земельного налога перечислена в бюджет (не позднее 01.02.2014)


начальник отдела имущественных и прочих налогов Минфина России

Считаем земельный налог по нормативной цене участка

В случае если кадастровая стоимость земельного участка не может быть определена, для расчета земельного налога используют нормативную цену земли (п. 13 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ), в том числе и в судебных спорах (п. 7 пост. Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54).

Нормативная цена земли – это показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости (ст. 25 Закона РФ от 11.10.1991 № 1738-I).

Порядок расчета нормативной цены земли установлен пост. Правительства РФ от 15.03.1997 № 319. Расчет ежегодно производят органы исполнительной власти субъектов РФ (п. 1 пост. Правительства РФ от 15.03.1997 № 319).

Обязанность выдавать заинтересованным лицам документ (в виде соответствующей справки или акта) о норма­тивной цене земли конкретного земельного участка возло­жена на районные (городские) комитеты по земельным ресурсам и землеустройству (в настоящее время – территориальные отделы управлений Росреестра по субъектам РФ) (п. 4 пост. Правительства РФ от 15.03.1997 № 319).

Если же в отношении земельного участка не могут быть определены ни кадастровая стоимость, ни норматив­ная цена земли, то отсутствует и база по расчету земельного налога для этого участка.

2 п. 1 ст. 391 НК РФ

3 пост. Правительства РФ от 01.06.2009 № 457

4 п. 2 ст. 66 Земельного кодекса РФ

5 п. 1 пост. Правительства РФ от 08.04.2000 № 316 (далее – Постановление № 316)

6 п. 3 Постановления № 316

7 Федеральный закон от 24.07.2007 № 221-ФЗ; п. 1 пост. Правительства РФ от 07.02.2008 № 52 (далее – Постановление № 52)

8 п. 2 Постановления № 52, https://rosreestr.ru/wps/portal/

9 п. 13 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ

10 письма Минфина России от 15.08.2012 № 03-05-05-02/85, от 09.08.2012 № 03-05-04-02/75, от 04.07.2012 № 03-05-05-02/75

11 письмо ФНС России от 13.10. 2011 № ЗН-4-11/[email protected]

12 п. 7 пост. Пленума ВАС РФ от 23.07. 2009 № 54

13 пост. Правительства РФ от 15.03.1997 № 319

14 письмо Минфина России от 15.03.2012 № 03-05-05-02/15

15 пп. 5, 7 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (далее – ПБУ 10/99)

16 пп. 4, 11 ПБУ 10/99

17 пп. 8, 14 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н

Видео (кликните для воспроизведения).

18 подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ; письмо Минфина России от 07.06.2011 № 03-03-06/1/333

Источники


  1. Шнитенков, А. В. Глава 23 УК РФ. Преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях. Постатейный комментарий. Судебная практика: моногр. / А.В. Шнитенков. — М.: Юстицинформ, 2018. — 917 c.

  2. Правовые и социально-психологические аспекты управления. — М.: Знание, 2005. — 320 c.

  3. Астахов Жилье. Юридическая помощь с вершины адвокатского профессионализма / Астахов, Павел. — М.: Эксмо, 2009. — 320 c.
  4. Кудрявцев, И. А. Комплексная судебная психолого — психиатрическая экспертиза / И.А. Кудрявцев. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 498 c.
Как по кадастровой стоимости выполнить расчет земельного налога
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here