Компенсация при переезде на работу в другую местность

Главное по теме: "Компенсация при переезде на работу в другую местность" от профессионалов для людей. Предлагаем ознакомиться с полной информацией по тематике. Если возникнут вопросы, то дочитайте статью до конца. Если все же вопросы остаются и после прочтения статьи, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Переезд в другую местность (Чучкина И.)

Дата размещения статьи: 04.06.2015

У каждого работодателя может возникнуть необходимость переехать в другую местность, например из одного города в другой. Вроде бы и ничего сложного: перевести вещи, оборудование, сотрудникам сказать о новом адресе, но на самом деле не все так просто. Многие работодатели не только забывают материально помочь переехать работникам, но и изначально с ними договориться о переезде.

Само «как переезд в другую местность» в трудовом законодательстве особо не раскрывается, речь идет в основном о компенсациях при переезде, порядке перевода и т.д. В ст. 169 Трудового кодекса Российской Федерации указано, что при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику:
1) расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);
2) расходы по обустройству на новом месте жительства.
В государственных учреждениях порядок переезда и возмещения расходов регулируется нормативными правовыми актами, а в коммерческих организациях определяется коллективным договором или локальным нормативным актом либо соглашением сторон трудового договора.

Переезд работников некоммерческих организаций

Процесс переезда

При изменении местонахождения организации работнику предлагается обычно последовать за работодателем. О том, что работодатель принял такое решение, должно быть сообщено работникам. Следует иметь в виду, что автоматически согласие работников на перевод не последует, пока от них не поступит письменное согласие на такой переезд. В то же время Трудовым кодексом РФ не установлено обязательство работодателя сообщать свое решение о переезде в другую местность в письменном виде и за определенное время до переезда.
Во избежание конфликтных ситуаций работодателю стоит заручиться не только письменным подтверждением согласия на переезд работников в другую местность или отказа от перевода. Лучше направить извещения работникам о смене места нахождения фирмы, а также предложение о переводе в другую местность.
Само действие работодателя при переезде, как уже отмечалось, ТК РФ не определено, поэтому механизм решения вопросов с работниками работодатель определяет самостоятельно.

Переезд «коммерческих» работников

Отказ работника от переезда

[1]

Судебная практика о переезде

[2]

Компенсации, положенные работнику при переезде на работу в другую местность (Соболева Е.А.)

Дата размещения статьи: 05.08.2015

Статьей 165 ТК РФ установлены случаи предоставления работникам гарантий и компенсаций. В ней сказано: помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных Трудовым кодексом, работникам предоставляются гарантии и компенсации, в частности, при переезде на работу в другую местность. В статье расскажем о порядке предоставления этих гарантий, а также о размере возмещения расходов, связанных с переездом сотрудника на работу в другую местность. Кроме того, рассмотрим налогообложение данных компенсаций и бухгалтерский учет.

Напомним, что согласно ст. 72.1 ТК РФ перевод на другую работу — это постоянное или временное изменение трудовой функции работника и (или) структурного подразделения, в котором он работает (если структурное подразделение было указано в трудовом договоре), при продолжении работы у того же работодателя, а также перевод на работу в другую местность вместе с работодателем. При этом согласно п. 16 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2 под другой местностью следует понимать местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пункта. Перевод на другую работу допускается только с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 и 3 ст. 72.2 ТК РФ.
Кроме того, по письменной просьбе работника или с его письменного согласия может быть осуществлен перевод на постоянную работу к другому работодателю. При этом трудовой договор по прежнему месту работы прекращается (п. 5 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).
Запрещается переводить и перемещать сотрудника на работу, противопоказанную ему по состоянию здоровья.
При согласии работника на перевод в другую местность вместе с работодателем стороны заключают дополнительное соглашение и работодатель издает приказ о переводе работника.

Какие компенсации положены работнику при переезде на работу в другую местность?

Обратите внимание! Расходы, предусмотренные пп. «а» и «б» п. 1 Постановления N 187, не подлежат возмещению в случае, если работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения.

Возмещение расходов на обустройство на новом месте жительства. Такие расходы возмещаются в следующих размерах (пп. «в» п. 1 Постановления N 187):
— на работника — в размере месячного должностного оклада (месячной тарифной ставки) по новому месту работы;
— на каждого переезжающего члена его семьи — в размере 1/4 должностного оклада (1/4 месячной тарифной ставки) по новому месту работы работника.
Дополнительные компенсации. При переезде сотрудника на работу в другую местность предусмотрена выплата ему суточных в размере 100 руб. за каждый день нахождения в пути следования к новому месту работы (пп. «г» п. 1 Постановления N 187).

Кто обязан возмещать расходы, связанные с переездом сотрудника на новое место работы?

В каких случаях работник обязан вернуть сумму компенсации?

Пунктом 6 Постановления N 187 предусмотрены случаи, когда работник обязан вернуть полностью средства, выплаченные ему в связи с переездом на работу в другую местность:
— если он не приступил к работе в установленный срок без уважительной причины;
— если он до окончания срока работы, определенного трудовым договором (а при отсутствии такого срока — до истечения одного года работы), уволился по собственному желанию без уважительной причины или был уволен за виновные действия, которые в соответствии с законодательством РФ стали основанием для прекращения трудового договора.

К сведению. В случае если работник не явился на работу или отказался приступить к работе по уважительной причине, он обязан вернуть выплаченные ему средства за вычетом понесенных им расходов на его переезд и переезд членов его семьи, а также расходов на провоз имущества.

Читайте так же:  Правила предоставления жилищно-коммунальных услуг населению

Исчисление налогов и сборов при возмещении расходов, связанных с переездом сотрудника на работу
в другую местность

В силу пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ), в частности, связанных с переездом на работу в другую местность.
Что касается компенсации за наем жилья, которая выплачивается сотруднику, переехавшему на работу в другой город, то она не подпадает под действие пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, так как указанной нормой предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами сумм возмещения расходов работника только на переезд.

Отражение расходов, связанных с переездом сотрудника на работу в другую местность, в бухгалтерском учете

Компенсация работнику при переезде на работу в другую местность

Компенсация работнику при переезде на работу в другую местность — компенсация работодателем расходов работника при переезде на работу в другую местность.

Компенсация работнику при переезде на работу в другую местность иногда называют как «Подъемные» (пп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ)

Комментарий

Работодатель обязан компенсировать работнику расходы, связанные с переездом на работу в другую местность. Такая обязанность установлена статьей 169 «Возмещение расходов при переезде на работу в другую местность» Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ).

При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику:

— расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);

— расходы по обустройству на новом месте жительства.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора.

Законодательство может устанавливать особенности возмещения таких расходов ТК РФ или другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (например, для работников заключивших трудовые договоры о работе в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — ст. 165 ТК РФ).

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений определяются Постановлением Правительства РФ от 02.04.2003 N 187 «О размерах возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и федеральных государственных учреждений».

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в государственных органах субъектов Российской Федерации, работникам территориальных фондов обязательного медицинского страхования или государственных учреждений субъектов Российской Федерации, лицам, работающим в органах местного самоуправления, работникам муниципальных учреждений определяются соответственно нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Налогообложение компенсаций работнику при переезде на работу в другую местность

НДФЛ

По НДФЛ установлена льгота.

В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных в том числе с исполнением работниками трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность).

Соответственно компенсация работнику при переезде на работу в другую местность НДФЛ не облагается.

Страховые взносы

По страховым взносам установлена льгота.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность (за исключением отдельных видов выплат).

Соответственно компенсация работнику при переезде на работу в другую местность страховыми взносами не облагается.

Налог на прибыль организаций

На основании пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.

Минфин РФ разъясняет, что под «подъемными» ледует понимать компенсацию расходов на переезд работника и расходов на обустройство на новом месте жительства (Письмо Минфина РФ от 22.05.2007 N 03-04-06-01/152 (п. 3), Письмо Минфина РФ от 20.07.2007 N 03-04-06-01/255 (п. 3)), Письмо Минфина РФ от 26.05.2008 N 03-04-06-01/140 (п. II)).

Дополнительно

Компенсация за неиспользованный отпуск — денежная компенсация, которая выплачивается при увольнении работнику работодателем, за все неиспользованные отпуска.

Статья 169. Возмещение расходов при переезде на работу в другую местность

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 347-ФЗ в статью 169 настоящего Кодекса внесены изменения

Статья 169. Возмещение расходов при переезде на работу в другую местность

См. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 169 ТК РФ

При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику:

расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);

расходы по обустройству на новом месте жительства.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений определяются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в государственных органах субъектов Российской Федерации, работникам территориальных фондов обязательного медицинского страхования или государственных учреждений субъектов Российской Федерации, лицам, работающим в органах местного самоуправления, работникам муниципальных учреждений определяются соответственно нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Читайте так же:  Закон о предоставлении жилья детям-сиротам

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам других работодателей определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора, если иное не установлено настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Статья 116. Гарантии и компенсации при командировках и переезде на работу в другую местность

Статья 116. Гарантии и компенсации при командировках и переезде на работу в другую местность

Работники имеют право на возмещение расходов и получение иных компенсаций в связи со служебными командировками, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность.

Работникам, направляемым в служебные командировки, оплачиваются: суточные за время нахождения в командировке; расходы по проезду к месту назначения и обратно; расходы по найму жилого помещения. За командированными работниками сохраняются в течение всего времени командировки место работы (должность) и средний заработок.

Работникам при переводе на другую работу, когда это связано с переездом в другую местность (в другой населенный пункт по существующему административно-территориальному делению), выплачиваются: стоимость проезда работника и членов его семьи (кроме случаев, когда администрация предоставляет соответствующие средства передвижения); расходы по провозу имущества; суточные за каждый день нахождения в пути; единовременное пособие на самого работника и на каждого переезжающего члена семьи; заработная плата за дни сбора в дорогу и устройства на новом месте жительства, но не более шести дней, а также за время нахождения в пути.

Работникам, переезжающим в связи с приемом их (по предварительной договоренности) на работу в другую местность, выплачиваются компенсации и предоставляются гарантии, указанные в части третьей настоящей статьи, кроме выплаты единовременного пособия, которое этим работникам может быть выплачено по соглашению сторон.

Размеры компенсаций, порядок их выплаты и предоставления гарантий указанным выше работникам, а также гарантии и компенсации лицам при переезде их в другую местность (в другой населенный пункт по существующему административно-территориальному делению) в связи с направлением на работу после окончания аспирантуры, клинической ординатуры, высших, средних специальных, профессионально-технических и иных учебных заведений либо в порядке организованного набора и общественного призыва, устанавливаются законодательством.

Компенсацию при переезде на работу в другую местность облагают НДФЛ

Минфин не нашел в перечне не облагаемых НДФЛ выплат компенсацию работодателем переезда сотрудника на работу в другую местность. Письмо Минфина России от 15 мая 2019 года № 03-03-06/1/34736.

При переезде работника по предварительной договоренности с организацией на работу в другую местность, фирма обязана возместить расходы по переезду самого работника, членов его семьи, а также расходы на провоз имущества. Возмещение расходов по обустройству работника на новом месте жительства также входит в обязанность организации (ст. 169 НК РФ).

Минфин России заметил, что если фирма компенсирует своим работникам понесенные ими расходы, которые связаны с переездом в другую местность на территории РФ, оформлением необходимых документов и оплатой сборов для работы, то с этих выплат нужно удержать НДФЛ. Просто потому, что в перечне не облагаемых НДФЛ доходов таких компенсаций нет.

Компенсации при переезде в другую местность

При переезде в другую местность по договоренности с работодателем (например, при переводе на другую работу) работникам выплачиваются:

— стоимость проезда работника и членов его семьи (кроме случаев, когда работодатель предоставляет соответствующие средства передвижения);

[3]

— расходы по провозу имущества;

— суточные за каждый день нахождения в пути;

Видео (кликните для воспроизведения).

— единовременное пособие на самого работника и на каждого переезжающего члена семьи;

— заработная плата за дни сбора в дорогу и устройства на новом месте жительства, но не более чем за шесть дней, а также за время нахождения в пути.

Работникам бюджетной сферы указанные гарантии и компенсации при переезде на работу в другую местность предоставляются в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2003 г. N 187 «О размерах возмещения организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность». В отношении работников других организаций (коммерческих) размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора, но не могут быть ниже размеров, установленных данным нормативно-правовым актом.

Согласно указанному выше Постановлению Правительства РФ возмещение расходов работникам при переезде на работу в другую местность (в другой населенный пункт по существующему административно-территориальному делению) включает в себя:

— расходы по переезду работника и членов его семьи — в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами;

— расходы по провозу имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования) в количестве до 500 килограммов на работника и до 150 килограммов на каждого переезжающего члена его семьи — в размере фактических расходов, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозки грузов железнодорожным транспортом;

— расходы по обустройству на новом месте жительства: на работника — в размере месячного должностного оклада (месячной тарифной ставки) по новому месту его работы и на каждого переезжающего члена его семьи — в размере одной четвертой должностного оклада (одной четвертой месячной тарифной ставки);

— выплата работнику суточных — в размере 100 руб. за каждый день нахождения в пути следования к новому месту работы.

В случае если заранее невозможно точно определить размер подлежащих возмещению расходов в связи с переездом работника, ему выдается аванс.

При этом работник обязан вернуть полностью средства, выплаченные ему в связи с переездом на работу в другую местность, в случае:

— если он не приступил к работе в установленный срок без уважительной причины (за вычетом понесенных расходов по переезду его и членов его семьи, а также по провозу имущества);

— если он до истечения одного года работы (либо до окончания срока работы, определенного трудовым договором) уволился по собственному желанию без уважительной причины или был уволен за виновные действия.

В ряде случаев действующим законодательством предусматриваются и иные компенсационные выплаты работникам. К ним, например, относится предусмотренная ст. 188 Трудового кодекса РФ компенсация за износ инструментов, принадлежащих работникам. В частности, работники, использующие свои инструменты для осуществления трудовой деятельности, имеют право на получение компенсации за износ (амортизацию) своих инструментов. Размер и порядок выплаты этой компенсации определяются по соглашению между работником и работодателем, если размер и порядок выплаты компенсации не установлены в централизованном порядке. Такие нормы установлены, например, Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».

Читайте так же:  Наказание за нанесение побоев и избиение человека в рф

Законом РФ от 10 июля 1992 г. «Об образовании» предусмотрена денежная компенсация педагогическим работникам образовательных учреждений в целях содействия их обеспечению книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями в размере 150 руб. — в образовательных учреждениях высшего профессионального образования и соответствующего дополнительного профессионального образования, в размере 100 руб. — в других образовательных учреждениях.

С заявлением о восстановлении нарушенных прав (возмещении материального и морального вреда) можно обратиться в суд, а также в органы федеральной инспекции труда.

В. Д.Горбулин, В. М.Кирсанова
Все виды пособий и компенсаций
Источник СПС Консультант+

Статья 169 ТК РФ. Возмещение расходов при переезде на работу в другую местность

При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику:

расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);

расходы по обустройству на новом месте жительства.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений определяются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в государственных органах субъектов Российской Федерации, работникам территориальных фондов обязательного медицинского страхования или государственных учреждений субъектов Российской Федерации, лицам, работающим в органах местного самоуправления, работникам муниципальных учреждений определяются соответственно нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам других работодателей определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора, если иное не установлено настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Комментарии к ст. 169 ТК РФ

1. Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2003 г. N 187 «О размерах возмещения организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность» в соответствии со ст. 169 ТК установлено следующее. Возмещение расходов работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета (далее — организации), осуществляется при переезде на работу в другую местность (в другой населенный пункт по существующему административно-территориальному делению) по предварительной договоренности с работодателем в следующих размерах:

а) расходы по переезду работника и членов его семьи (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) — в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:

железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;

воздушным транспортом — в салоне экономического класса;

автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).

При отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, возмещение осуществляется в размере минимальной стоимости проезда:

железнодорожным транспортом — в плацкартном вагоне пассажирского поезда;

водным транспортом — в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;

автомобильным транспортом — в автобусе общего типа;

б) расходы по провозу имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования) в количестве до 500 кг на работника и до 150 кг на каждого переезжающего члена его семьи — в размере фактических расходов, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозки грузов (грузобагажа) железнодорожным транспортом.

При отсутствии указанных видов транспорта возмещаются расходы по провозу имущества воздушным транспортом от ближайшей к месту работы железнодорожной станции или от ближайшего морского либо речного порта, открытого для навигации в данное время.

Расходы, предусмотренные п. п. «а» и «б», не подлежат возмещению в случае, если работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения;

в) расходы по обустройству на новом месте жительства: на работника — в размере месячного должностного оклада (месячной тарифной ставки) по новому месту его работы и на каждого переезжающего члена его семьи — в размере 1/4 должностного оклада (1/4 месячной тарифной ставки) по новому месту работы работника;

г) выплата работнику суточных — в размере 100 руб. за каждый день нахождения в пути следования к новому месту работы.

В случае если заранее невозможно точно определить размер подлежащих возмещению расходов в связи с переездом работника на работу в другую местность, ему по предварительной договоренности с работодателем выдается аванс.

Расходы по переезду членов семьи работника и по провозу их имущества, а также по обустройству их на новом месте жительства возмещаются в том случае, если они переезжают на новое место жительства работника до истечения одного года со дня фактического предоставления жилого помещения.

Возмещение указанных расходов осуществляется организациями, в которые переводятся, направляются или принимаются на работу работники, в пределах ассигнований, выделенных этим организациям из федерального бюджета на реализацию мероприятий, связанных с переездом работников на работу в другую местность, либо (в случае использования указанных ассигнований в полном объеме) за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на содержание организации.

Возмещение расходов, превышающих размеры, указанные выше, а также иных связанных с переездом расходов (при условии, что они произведены работником с согласия работодателя) осуществляется организациями за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также за счет средств, полученных в установленном порядке организациями от предпринимательской или иной приносящей доход деятельности.

Читайте так же:  Участие в электронных торгах на госзакупках пошаговая инструкция с видео

Работник обязан вернуть полностью средства, выплаченные ему в связи с переездом на работу в другую местность, в случае если он:

не приступил к работе в установленный срок без уважительной причины;

до окончания срока работы, определенного трудовым договором, а при отсутствии определенного срока — до истечения 1 года работы уволился по собственному желанию без уважительной причины или был уволен за виновные действия, которые в соответствии с законодательством РФ явились основанием прекращения трудового договора.

Работник, который не явился на работу или отказался приступить к работе по уважительной причине, обязан вернуть выплаченные ему средства за вычетом понесенных расходов по переезду его и членов его семьи, а также по провозу имущества.

Установленный указанным Постановлением порядок возмещения расходов не применяется к категориям работников, для которых в соответствии с законодательством РФ предусмотрены иные размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность.

2. См. также следующие Постановления Правительства РФ:

от 25 мая 1994 г. N 533 «О льготах для граждан, переселяющихся для работы в сельскую местность» (с изм. от 21 декабря 2000 г.);

от 2 июля 2007 г. N 422 «О финансировании материальных затрат безработных граждан в связи с направлением их на работу или обучение в другую местность по предложению органов государственной службы занятости населения»;

от 19 сентября 1995 г. N 942 «О целевой контрактной подготовке специалистов с высшим и средним профессиональным образованием».

Переезд на работу в другую местность: возмещаем расходы

«Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2007, N 5

Сегодня нередки ситуации, когда в силу служебной необходимости сотрудник переезжает на работу в другую местность. Какие расходы обязана возместить организация и в чем особенности их налогообложения?

Статьей 169 ТК РФ предусмотрено возмещение работнику при переезде по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность расходов:

  • по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);
  • по обустройству на новом месте жительства.

При этом конкретные размеры возмещения определяются соглашением сторон трудового договора.

Учитываем расходы на переезд при расчете налога на прибыль

Суммы выплаченных «подъемных» в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, относятся к прочим расходам (пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ). «Подъемные», выплачиваемые сверх норм, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 37 ст. 270 НК РФ).

Казалось бы, все ясно. Но возникают два вопроса: что понимать под «подъемными» и какие нормы установлены в соответствии с законодательством РФ? В Письме от 20.07.2007 N 03-04-06-01/255 Минфин снова вернулся к вопросам обложения НДФЛ, ЕСН компенсационных выплат и возможности их учета при налогообложении прибыли, в частности затрат, связанных с наймом жилых помещений при переезде на работу в другую местность. В данном Письме финансовые органы рекомендуют понимать под подъемными компенсацию расходов:

  • по переезду работника, членов его семьи (кроме случаев предоставления средств передвижения);
  • по провозу имущества;
  • по обустройству на новом месте жительства.

Данное определение основано на Постановлении Правительства РФ от 02.04.2003 N 187 «О размерах возмещения организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность» (далее — Постановление N 187). Так как финансисты ссылаются именно на него, под «расходами по обустройству на новом месте жительства», вероятно, следует понимать следующие суммы: на работника — в размере месячного должностного оклада (месячной тарифной ставки) по новому месту его работы и на каждого переезжающего члена его семьи — в размере одной четвертой должностного оклада (одной четвертой месячной тарифной ставки) по новому месту работы работника. Если быть точными, то этим документом предусмотрена выплата работнику еще и суточных в размере 100 руб. за каждый день нахождения в пути следования к новому месту работы. Таким образом, расходы, связанные с наймом жилых помещений при переезде на работу в другую местность, «подъемными» не считаются, соответственно, не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Затем Минфин предлагает воспользоваться Постановлением N 187 для определения расходов по переезду на работу в другую местность. Его логика такова: если НК РФ нормирует данный вид расходов, а нормы для всех организаций не установлены, то до утверждения соответствующих норм налогоплательщики должны руководствоваться Постановлением N 187. Данная позиция последовательна, она представлена в Письме Минфина России от 17.01.2006 N 03-03-04/1/30. По мнению финансистов, указанные нормы распространяются на налог на прибыль для всех организаций.

Все было бы понятно, но это Постановление могут применять только организации, финансируемые за счет средств федерального бюджета, и распространять его действие на все предприятия независимо от источников финансирования их деятельности нельзя.

Интересно то, что данная ситуация аналогична ситуации с суточными. В свое время фискальные органы также пытались распространить утвержденный Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» (далее — Постановление N 729) минимальный размер суточных (100 руб.) в целях обложения НДФЛ. В п. 1 Постановления N 729 прямо указано, что оно применяется только организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, и принято в целях упорядочения финансирования и расходования средств федерального бюджета. Таким образом, данный нормативный правовой акт имеет иную сферу применения, чем та, на которую указывает финансовый орган.

Удерживаем НДФЛ и начисляем ЕСН

Для налогообложения прибыли суточные в 100 руб. определены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (далее — Постановление N 93). Однако использовать его в целях исчисления НДФЛ не следует, поскольку оно принято в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ и устанавливает нормы суточных, применяемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Читайте так же:  Доверенность на регистрацию недостроенного здания

На основании ст. 168 ТК РФ порядок и размер суточных, выплачиваемых работникам, устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При превышении указанного размера суточных с работника не могут взиматься денежные средства в виде НДФЛ, если суточные выплачиваются в пределах норм, утвержденных коллективным договором или локальным нормативным актом для организаций, не финансируемых из федерального бюджета. Такое Решение N 16141/04 принял ВАС РФ.

Решение ВАС РФ от 26.01.2005 N 16141/04 «О признании недействующим Письма МНС России от 17.02.2004 N 04-2-06/127 «О налогообложении компенсационных выплат по возмещению расходов, связанных со служебными командировками».

Надо заметить, что Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» установил, что с 01.01.2008 суточные не облагаются НДФЛ в размере 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. — в случае направления в командировку за границу. При этом норма суточных для исчисления налога на прибыль осталась прежней — 100 руб. Законодателей понять невозможно, но пробел в законодательстве они устранили, и норма по НДФЛ установлена в целях применения п. 3 ст. 217 НК РФ.

В случае возмещения работнику расходов при переезде на работу в другую местность позиция финансовых органов, обязывающая руководствоваться Постановлением N 187, представляется не соответствующей налоговому законодательству. На основании ст. 169 ТК РФ размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора. При этом, как следует из п. 5 Постановления N 187, установленные размеры возмещения расходов, связанных с переездом на работу в другую местность, ограничивают только размер финансирования из федерального бюджета на указанные цели, а не величину производимых работникам выплат, если они согласованы с работодателем. В этом случае расходы, превышающие установленные размеры, возмещаются организациями за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также полученных организациями от осуществления предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Таким образом, до тех пор пока Правительством РФ согласно НК РФ не будут установлены нормы учета расходов на переезд для исчисления налога на прибыль, данные расходы должны учитываться в соответствии с трудовым договором между работодателем и работником, оформленным по ТК РФ. Однако фискальные органы будут руководствоваться Постановлением N 187 до выхода очередного решения ВАС РФ. Радует то, что финансисты не распространяют его действие на порядок обложения НДФЛ и ЕСН.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ определены доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, в виде установленных действующим законодательством компенсационных выплат в пределах норм, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). На основании дословного прочтения НК РФ финансисты делают вывод о том, что суммы возмещения организацией расходов работника по найму жилья подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

По аналогии делается вывод и об обложении ЕСН рассматриваемых расходов. Статьей 238 НК РФ предусмотрены суммы, не подлежащие налогообложению: все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, действующих в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). Таким образом, поскольку данная норма НК РФ освобождает от налогообложения суммы возмещения расходов работника только по переезду, суммы возмещения расходов работника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилья подлежат налогообложению единым социальным налогом в установленном порядке с учетом п. 3 ст. 236 Кодекса.

Вопросы учета расходов по переезду работников на работу в другую местность рассмотрены также в Письмах Минфина России от 18.04.2007 N 03-04-06-01/123, от 22.05.2007 N 03-04-06-01/152, от 30.05.2007 N 03-04-06-01/165. В последнем дан ответ на вопрос: в каком порядке облагаются НДФЛ и ЕСН суммы возмещения организацией стоимости проезда работника и членов его семьи к месту работы в связи с переездом на работу в другую местность? Данные компенсационные выплаты не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН в размерах, установленных соглашением сторон трудового договора. Это в полной мере соответствует ТК РФ.

Страховые взносы в ФСС

Необходимо ли на сумму расходов по переезду работников на работу в другую местность начислять страховые взносы в ФСС? На основании п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации , суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных) в пределах норм, установленных законодательством РФ, а также документально подтвержденные фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей, взносами в ФСС не облагаются.

Видео (кликните для воспроизведения).

Утвержден Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.

Источники


  1. Еникеев, М.И. Основы общей и юридической психологии / М.И. Еникеев. — М.: ЮРИСТЪ, 1996. — 631 c.

  2. Дмитриев, О. В. Экономическая преступность и противодействие ей в условиях рыночной системы хозяйствования / О.В. Дмитриев. — М.: ЮРИСТЪ, 2005. — 400 c.

  3. Вышинский, А.Я. Марксистско-ленинское учение о суде и советская судебная система / А.Я. Вышинский. — М.: [не указано], 2015. — 177 c.
  4. Новицкий, И.Б. Римское право; М.: Гуманитарное знание, 2011. — 245 c.
  5. Сокиркин В. А., Шитарев В. С. Международное морское право. Часть 6. Международное морское экологическое право; Издательство Российского Университета дружбы народов — Москва, 2009. — 224 c.
Компенсация при переезде на работу в другую местность
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here