Налог на имущество — ставки, льготы и сроки сдачи отчетности

Главное по теме: "Налог на имущество — ставки, льготы и сроки сдачи отчетности" от профессионалов для людей. Предлагаем ознакомиться с полной информацией по тематике. Если возникнут вопросы, то дочитайте статью до конца. Если все же вопросы остаются и после прочтения статьи, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Налог на имущество организаций в 2018 году

Налог на имущество организаций – это один из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц (в том числе иностранных). ИП, в свою очередь, платят налог на имущество, как физические лица (более подробно здесь).

Примечание: налог на имущество организаций – это региональный налог, вводимый в действие законами субъектов РФ. Власти регионов могут самостоятельно устанавливать ставку по налогу (в пределах установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты, льготы, особенности расчета базы по налогу.

Кто освобожден от уплаты налога на имущество организаций

Перечень организаций, освобождаемых от обязанности уплаты данного налога, перечислен в п. 1.2 ст. 373 НК РФ.

Объект налога на имущество организаций

Для российских организаций объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объекта основных средств (счет 01).

Не облагаются налогом на имущество:

  • Земельные участки, водные объекты и иные объекты природопользования.
  • Объекты культурного наследия (памятники истории и культуры).
  • Ядерные установки, пункты хранения ядерных материалов, захоронения радиоактивных отходов.
  • Космические объекты.
  • Суда, зарегистрированные в международном реестре судов.
  • Иные объекты, указанные в п. 4 ст. 374 НК РФ.

Обратите внимание, что с 1 января 2018 года льгота, предусматривающая освобождение от налогообложения основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу (пп.8 п.4 ст. 374 НК РФ), прекращает свое действие. Решение о продлении срока льготы или установлении ставки налога передано во власть регионам, которые, в случае, отказа от продления льготы, смогут установить ставку по данному налогу в размере не более 1,1% (на данный момент ставка налога на имущество организаций не может быть более 2,2%).

Расчет налога на имущество в 2018 году

Налог на имущество организаций рассчитывается по следующей формуле:

Налог к уплате в бюджет = Налоговая база х Ставка налога – Авансовые платежи

Налоговая база

По общему правилу, налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, определяемая из остаточной стоимости (за вычетом амортизации).

Среднегодовая стоимость рассчитывается по следующей формуле:

СГС = (ОстН + ОстК) : (КМ+1)

ОстН – остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца;

ОстК – остаточная стоимость имущества на последнее число налогового периода (года);

КМ – количество месяцев владения имуществом в налоговом периоде;

1 – коэффициент, на который увеличивается количество месяцев владения имуществом.

Пример расчета среднегодовой стоимости

Месяц Остаточная стоимость имущества (руб.)
1 января 1 300 000
1 февраля 1 268 744
1 марта 1 237 488
1 апреля 1 206 323
1 мая 1 174 976
1 июня 1 143 720
1 июля 1 112 464
1 августа 1 081 206
1 сентября 1 049 952
1 октября 1 018 696
1 ноября 987 440
1 декабря 956 184
31 декабря 924 928

Среднегодовая стоимость имущества:

(1 300 000 + 1 268 744 + 1 237 488 + 1 206 323 + 1 174 976 + 1 143 720 + 1 112 464 + 1 081 206 + 1 049 952 + 1 018 696 + 987 440 + 956 184 + 924 928) / (12м. + 1) = 1 112 471 руб.

Примечание: в отношении некоторых объектов недвижимости (перечисленных в ст. 378.2 НК РФ) налоговая база принимается равной их кадастровой стоимости на 1 января отчетного года.

Примечание: если недвижимость на 1 января отчетного года не была включена в специальный региональный перечень объектов, база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, или ее кадастровая стоимость не была установлена на 1 января отчетного года, база по налогу на имущество рассчитывается в общем порядке.

Налоговая ставка

Ставка налога на имущество организаций устанавливается региональными властями, но не может превышать – 2,2 % (на 2018 год).

Для имущества, по которому база определяется исходя из кадастровой стоимости, ставка налога также устанавливается властями региона и не должна превышать 2% (на 2018 год).

Для движимого имущества, поставленного на учет в качестве объекта основных средств с 1 января 2013 года, ставка по налогу на имущество не может превышать 1,1%

Примечание: если ставка не установлена, она принимается равной вышеуказанным значениям (2,2% и 2% соответственно).

Примечание: в отношении ряда объектов может применяться пониженная или вообще «нулевая» ставка налога. Перечень организаций, имеющих право на уплату налога по сниженным ставкам, указан в пп. 3-3.1 ст. 380 НК РФ.

Авансовые платежи

Авансы, подлежащие уплате по итогам каждого квартала, рассчитываются по следующей формуле:

Авансовый платеж = (Средняя стоимость имущества х Налоговая ставка) : 0,25

Примечание: не стоит путать среднегодовую и среднюю стоимость имущества. Среднегодовая нужна для расчета налога за год, а средняя для расчета ежеквартальных авансов.

Средняя стоимость имущества рассчитывается по следующей формуле:

СРС = (ОстН1 + ОстН2) х (КМ + 1)

ОстН1 – остаточная стоимость на 1 число каждого из трех месяцев квартала.

ОстН2 – остаточная стоимость на 1 число месяца, следующего за прошедшим кварталом.

КМ – количество месяцев владения имуществом в квартале.

1 – коэффициент на который увеличивается количество месяцев владения имущество.

Пример расчета средней стоимости

Месяц Остаточная стоимость имущества (руб.)
1 января 1 300 000
1 февраля 1 268 744
1 марта 1 237 488
1 апреля 1 206 323

Средняя стоимость имущества:

(1 300 000 + 1 268 744 + 1 237 488 + 1 206 323) / (3м. + 1) = 1 253 139 руб.

Пример расчета авансовых платежей

Среднемесячная стоимость имущества ООО «Ромашка» за 1 квартал 2018 года составила 1 253 139 руб.

Ставка по налогу на имущество – 2,2 % (Закон города Москвы «О налоге на имущество организаций» № 64 от 05.11.2003г.).

Сумма авансового платежа к уплате за 1 квартал 2018 года составит 6 892 руб.:

(1 253 139 х 2,2 %) х 0,25

Пример расчета авансового платежа для имущества с кадастровой стоимостью

Кадастровая стоимость ТЦ, принадлежащего ООО «Ромашка», на 01.01.2018 года составила 12 625 300 руб.

Ставка на налогу – 1,3 % (Закон города Москвы № 64 от 05.11.2003г.).

Сумма налога к уплате за 1 квартал 2018 года составит 41 032 руб.:

(12 625 300 х 1,3%) x 0,25

Пример расчета налога за год по среднегодовой стоимости имущества

Среднегодовая стоимость имущества ООО «Ромашка» 1 112 471 руб.

Ставка по налогу – 2,2%.

За квартал 6 892 руб.

За полугодие 6 376 руб.

За 9 месяцев 5 861 руб.

Сумма налога к уплате за 2018 год составит 5 345 руб.

1 112 471 х 2,2 % – (6 892 + 6 376 + 5 861)

Примечание: в случае если право собственности на то или иное имущество возникло или было прекращено в течение отчетного (налогового) периода расчет сумм авансов и налога по итогам года осуществляется с применением специального коэффициента.

Коэффициент рассчитывается по формуле:

Количество полных месяцев владения имуществом : Количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде

Примечание: в случае если право собственности на имущество возникло после 15 числа месяца (или прекратилось до 15-го), то месяц берется как полный и наоборот, если право собственности возникло до 15 (или прекратилось после 15-го), то месяц не учитывается при расчете авансов и налога.

Пример расчета налога за год по кадастровой стоимости

Кадастровая стоимость ТЦ, принадлежащего ООО «Ромашка», на 01.01.2018 года составила 12 625 300 руб.

Читайте так же:  Оформление наследства у нотариуса после смерти

Ставка на налогу – 1,3 %

За квартал 41 032 руб.

За полугодие 41 032 руб.

За 9 месяцев 41 032 руб.

Сумма налога к уплате за 2018 год составит 41 032 руб.:

12 625 300 х 1,3% – (41 032 + 41 032 + 41 032)

Примечание: налог рассчитывается и уплачивается отдельно по имуществу, расположенному по местонахождению организации, вне места ее расположения, отдельно, по имуществу обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, а также по имуществу, облагаемому иными ставками.

Налог на имущество к уплате

Отчетным периодом по налогу на имущество организаций является квартал, полугодие и девять месяцев.

Примечание: для имущества с кадастровой стоимостью отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы.

По итогам каждого квартала налогоплательщики самостоятельно рассчитывают и уплачивают авансовые платежи.

Сроки уплаты авансовых платежей и налога по итогам года, устанавливаются законами субъектов РФ. Например, в г. Москве, организации обязаны уплатить авансы в срок не позднее 30 дней с окончания квартала, а налог за год до 30 марта следующего года.

Более подробно о ставках налога, сроках уплаты и льготах по налогу на имущество организаций конкретно в вашем регионе можно узнать, воспользовавшись сервисом ФНС РФ «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Отчетность по налогу на имущество организаций

По итогам каждого квартала организация должна сдать в ИФНС авансовые расчеты в срок не позднее 30 дней с окончания квартала.

Налоговая декларация сдается по итогам года в срок до 30 марта следующего года.

Примечание: расчеты по авансам и налоговая декларация сдаются отдельно по каждому имуществу, расположенному по местонахождению организации, вне места ее расположения, отдельно по имуществу обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс – во все ИФНС на территории которых расположено указанное имущество.

Примечание: налогоплательщики, отнесенные к крупнейщим, сдают декларации по месту своего учета.

Налог на имущество: сроки сдачи – 2018

srok_otchetnosti_po_nalogu_na_imushchestvo.jpg

Похожие публикации

Налогом на имущество организаций облагаются движимые и недвижимые имущественные активы компаний. Плательщиками могут быть не только отечественные предприятия, но и иностранные организации (ст. 374 НК РФ). Глава 30 Налогового кодекса регламентирует, наряду с порядком расчета налога на имущество, сроки сдачи отчетности по нему. По исчисленным налоговым обязательствам субъекты предпринимательства должны подавать в ИФНС декларацию по имущественному налогу, а также ежеквартальные расчеты по авансовым платежам (если авансы по налогу предусмотрены региональным законодательством).

Налог на имущество: срок сдачи отчетности – 2018

Налоговый период по имущественному налогу равен календарному году, отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев. Декларация сдается в ИФНС по результатам налогового года, а при завершении очередного отчетного периода подаются расчеты по авансовым перечислениям (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Декларация может быть представлена в подразделение ИФНС (п. 1 ст. 386 НК РФ):

  • с привязкой к местонахождению компании;
  • по местонахождению одного или нескольких обособленных подразделений (при условии, что эти подразделения формируют баланс отдельно от головного предприятия);
  • с учетом местонахождения объекта налогообложения (каждого недвижимого актива отдельно);
  • с привязкой к территории, на которой расположены активы, формирующие ЕСГ (единую систему газоснабжения).

Если организация относится к числу крупнейших компаний, декларационные формы сдаются ею по месту присвоения статуса крупнейшего плательщика налогов.

Сроки представления отчетности по налогу могут корректироваться законами субъектов РФ в пределах, установленных главой 30 НК РФ, поэтому налогоплательщикам нужно уточнять сроки, действующие в их регионе.

В п. 3 ст. 386 НК РФ зафиксировано, что при завершении налоговых периодов компаниям следует исчислять налоговые обязательства по имущественным активам и передавать сведения о произведенных начислениях в контролирующий орган до 30 марта следующего за отчетным года.

Для заполненной за прошедший 2017 г. декларации по налогу на имущество сроки сдачи в 2018 уже прошли, ее надо было сдать до 30 марта. Декларацию 2018 года налоговикам надо представить не позже 1 апреля 2019 года (т.к. 30 марта выпадает на субботу).

Обновленный образец декларационного бланка утвержден приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/[email protected], датированным 31.03.2017 г.

В отношении расчетов по авансовым перечислениям необходимо ориентироваться на нормы п. 2 ст. 386 НК РФ. Если региональным законом предусмотрена уплата авансов по налогу на имущество, сроки сдачи отчетности, 2018 года в том числе, приходятся на 30 день после завершения отчетного интервала:

  • расчет авансового платежа за 1 квартал должен был быть представлен в ИФНС не позже 3 мая 2018 г. (срок перенесен в связи с первомайским праздником);
  • итоги полугодия отражаются в расчете и сдаются в ИФНС до 30 июля 2018г. включительно;
  • расчет за 9 месяцев подается в налоговый орган не позднее 30 октября 2018 года.

Форма расчета по авансовым платежам утверждена тем же приказом ФНС, что и декларация – № ММВ-7-21/[email protected] от 31.03.2017 г. В 2017 году компаниям было предоставлено право заполнять расчеты старого вида, но по налоговым обязательствам, начисленным за периоды 2018 года, требуется представлять расчеты по новому шаблону.

Крайние даты направления в налоговые инстанции отчетных форм по налогу на имущество, установленные Налоговым кодексом, корректируются только в двух случаях:

  • в Налоговый кодекс внесены правки;
  • последний день подготовки и отправки декларации или авансового расчета совпал с нерабочим днем (выходные или дата государственного праздника).

Установленные сроки одинаковы для всех субъектов хозяйствования, независимо от способа определения ими налоговой базы (по кадастровой или среднегодовой стоимости объектов налогооблагаемого имущества). Просрочка грозит компании назначением штрафа в размере 5-30 % от суммы налога, неуплаченного по декларации, но не меньше 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Должностные лица наказываются штрафом от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций в 2018 году

Организации на ОСН обязаны ежегодно подавать в ИФНС декларацию по налогу на имущество.

Примечание: если у организации нет имущества, подлежащего налогообложению, декларацию она сдавать не должна, равно как и платить налог.

Помимо налоговой декларации по итогам года, организации должны ежеквартально подавать расчет по авансовым платежам. Более подробно о данном виде отчетности можно узнать здесь.

Бланк декларации по налогу на имущество организаций

Бланк декларации по налогу на имущество (форма по КНД 1152026), действующий в 2018 году (скачать бланк).

Примечание: форма налоговой декларации (при отчете за 2017 год), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде, утверждены Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected]).

Обратите внимание, что с 1 января 2019 года вступает в силу новая форма отчетности по земельному налогу, утвержденная приказом ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-21/[email protected] Сдавать декларацию за 2018 год нужно будет уже по новой форме.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год

Декларация по налогу на имущество для организаций на ОСН в 2018 году (образец заполнения).

Срок сдачи декларации по налогу на имущество в 2018 году

Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год.

Декларация по налогу на имущество сдается по итогам каждого года в срок до 30 марта.

Читайте так же:  Внесение изменений в егрн порядок и государственная пошлина

Примечание: если 30 марта выпадет на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день.

Декларацию по налогу на имущество за 2017 год необходимо сдать до 30 марта 2018 года.

Декларацию по налогу на имущество за 2018 год необходимо сдать до 1 апреля 2019 года.

Штрафы за несвоевременное представление отчетности:

  • Если срок уплаты налога не наступил или налог был уплачен ранее – 1 000 руб.;
  • Если налог не уплачен, штраф составит 5% от суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по данной декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы по декларации и не менее 1 000 руб.

Способы сдачи декларации по налогу на имущество

Организации должны сдавать декларацию:

  • В ИФНС по месту своего учета.
  • В ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
  • В ИФНС по месту нахождения недвижимого имущества, если оно расположено отдельно от головной организации и обособленных подразделений.

Примечание: если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.

Декларация по налогу на имущество может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

  • В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
  • По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
  • В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание: для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

Обратите внимание, при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

  • Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
  • Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).

Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и декларация соответствует установленной форме) не могут являться причинами отказа в приеме декларации (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Официальную инструкцию по заполнению декларации вы можете скачать по этой ссылке.

Основные правила заполнения декларации

  • Данные вносятся в декларацию слева направо начиная с первой ячейки, в случае, если остаются незаполненные клетки, в них необходимо поставить прочерк;
  • При отсутствии данных в каком-либо поле (строке) в ячейках также ставится прочерк;
  • При заполнении с помощью компьютера числовые показатели выравниваются по правому краю;
  • Стоимостные показатели указываются в полных рублях по правилам округления (значение меньше 50 копеек отбрасывается, более 50 копеек округляется до рубля);
  • В верхней части декларации указывается ИНН и КПП организации;
  • Каждая страница должна содержать порядковый номер, указанный в формате 001, 010 и т.д.;
  • Декларации по налогу на имущество состоит из Титульного листа, Разделов 1, 2, 3. Все листы обязательны к заполнению, даже если в каких-то разделах отсутствуют сведения (например, нет имущества с кадастровой стоимостью);
  • При заполнении допускается использовать чернила черного, синего или фиолетового цвета;
  • При заполнении нельзя использовать корректирующие и иные средства для исправления ошибок;
  • Не допускается сшивание листов и скрепление с помощью степлера, а также двустороння печать документа;
  • При ручном заполнении сведения необходимо записывать заглавными печатными буквами;
  • При заполнении с помощью компьютера рекомендуется применять шрифт Courier New 16 – 18;
  • При подаче декларации за 2016 год код основного вида деятельности нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Узнать код можно с помощью нашего сервиса по соответствию кодов ОКВЭД.

Заполнение декларации по налогу на имущество через специальные сервисы

Видео (кликните для воспроизведения).

Налоговую декларацию по имуществу можно заполнить также с помощью:

  • Платных интернет-сервисов («Мое дело», «Б.Контур» и др.);
  • Специализированных бухгалтерских компаний.

Предоставление отчетности по налогу на имущество организаций

Статьи по теме

Налоговую отчетность по налогу на имущество представляют все плательщики этого налога в соответствии с главой 30 НК РФ, а именно: российские и иностранные организации.

Налоговую отчетность по налогу на имущество представляют все плательщики этого налога в соответствии с главой 30 НК РФ, а именно: российские и иностранные организации.

В состав налоговой отчетности по налогу на имущество входят налоговые расчеты по авансовым платежам по итогам отчетных периодов (первый квартал, полугодие и девять месяцев), а также налоговые декларации.

Формы и форматы представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, а также порядки их заполнения утверждены Приказом ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895

Начиная с 2010 года, компании признаются плательщиками этого налога, только при наличии у них имущества, которое относится к объектам налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ. Если такое имущество у компании отсутствует, то она не обязана представлять налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию. Однако если у организации есть имущество, которое относится к объекту налогообложения, но полностью самортизировано или не облагается налогом на основании льготы, то все же следует предоставлять налоговую отчетность в налоговый орган (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.11 № 148). При этом сумма исчисленного налога будет равна нулю.

Декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Если 30 марта приходится на выходной и нерабочий праздничный день, то декларацию следует сдать не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Например, если 30 марта приходится на субботу, то последний день подачи декларации — ближайший понедельник.

Сроки предоставления налоговых расчетов по авансовым платежам — не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода.

В зависимости от статуса организации, вида имущества и места его нахождения налоговая отчетность по налогу на имущество предоставляется:

1. по месту нахождения российской организации;

2. по месту постановки на учет постоянного представительства иностранной организации;

3. по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;

4. по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества;

5. по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31.03.1999 № 69-ФЗ;

6.по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

Компаниям с обособленными подразделениями следует учитывать следующее. Если на балансах обособленных подразделений имущество не учитывается (все имущество отражено на балансе головной организации), то предоставлять налоговую отчетность по месту нахождения таких обособленных подразделений, не нужно.

Также организация вправе предоставлять одну налоговую декларацию (налоговый расчет) в отношении обособленных подразделений, объектов недвижимости в следующих случаях:

Читайте так же:  Сведения об объектах недвижимости в режиме онлайн

1) налогоплательщик исчисляет сумму налога в целом по субъекту РФ, если на территории субъекта РФ налог зачисляется полностью в бюджет этого субъекта РФ без дальнейшего направления в бюджеты муниципальных образований. В налоговой декларации указывается код ОКТМО территории, администрируемой налоговым органом, в который представляется декларация. Такой порядок представления декларации обязательно нужно согласовать с налоговым органом по данному субъекту РФ (абз. 2 п. 1.6 Порядка заполнения декларации) и уведомить о принятом решении налоговые органы, в которые налоговая отчетность предоставляться не будет;

2) налогоплательщик исчисляет сумму налога в целом по муниципальному образованию, в бюджет которого полностью или частично зачисляется налог. В налоговой декларации указывается код ОКТМО муниципального образования (абз. 3 п. 1.6 Порядка заполнения декларации).

3) налогоплательщик исчисляет сумму налога в целом по нескольким муниципальным образованиям, в бюджет которых полностью или частично зачисляется налог и которые подведомственны одному налоговому органу. В этом случае налогоплательщик в одной налоговой декларации может отдельно исчислить суммы налога по каждому такому муниципальному образованию и соответствующему ему коду ОКТМО (абз. 4 п. 1.6 Порядка заполнения декларации).

Крупнейшие налогоплательщики заполняют декларации в общем порядке, т.е. отдельно по каждому месту уплаты налога: по месту нахождения организации, по месту нахождения каждого обособленного подразделения с отдельным балансом, по месту нахождения объектов недвижимости, но предоставляют отчетность в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. В таких декларациях отражаются соответствующий КПП организации и код налогового органа по соответствующему месту уплаты налога.

У налогоплательщика также может возникнуть обязанность предоставить налоговую декларацию и в течение календарного года (до окончания налогового периода). Такая обязанность возникает в случаях, когда:

— ликвидируется (закрывается) обособленное подразделение, которое имеет имущество на отдельном балансе;

— выбывает недвижимое имущество, расположенное вне места нахождения организации или обособленного подразделения.

При этом, отчетный период, в котором произошли указанные события, по сути является последним применительно к деятельности закрываемого обособленного подразделения или использованию выбывающей недвижимости (подп. 1 п. 1 ст. 23, подп. 5 п. 3 ст. 44, п. 1 ст. 373, ст. ст. 384, 385 НК РФ). В таких случаях Минфин России рекомендует вместо расчета авансового платежа по налогу на имущество организаций подать налоговую декларацию. Представить ее нужно в налоговый орган по месту нахождения закрываемого обособленного подразделения или выбывающей недвижимости. Крупнейшие налогоплательщики такую декларацию подают по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Налоговую отчетность можно представить в инспекцию на бумажном носителе или в электронной форме.

Декларацию, оформленную на бумаге, организация может представить в налоговый орган либо через законного или уполномоченного представителя организации, либо отправить по почте. Однако определенные категории налогоплательщиков обязаны представлять исключительно «электронные» декларации и налоговые расчеты. К их числу относятся:

— организации со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек;

[1]

— крупнейшие налогоплательщики (абз. 2-4, 7 п. 3 ст. 80 НК РФ).

За нарушение электронного порядка представления декларации предусмотрен штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

При передаче налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи, налоговый орган в течение суток обязан передать квитанцию о приеме декларации в электронной форме. Днем представления декларации считается дата отправки декларации, которая фиксируется в подтверждении специализированного оператора связи (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ).

За непредставление декларации в установленный срок предусмотрены налоговые санкции. Налоговый орган вправе привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ, а также приостановить операции по его счетам в банке в порядке п. 3 ст. 76 НК РФ (см. также Письмо ФНС России от 09.02.2011).

Декларация по налогу на имущество: сроки сдачи и правила заполнения

Общие положения

Обязанность по уплате имущественного налога закреплена за всеми организациями, на балансе которых числятся налогооблагаемые объекты имущества. Данное фискальное обязательство относится к региональным сборам. Это означает, что конкретный размер налоговой ставки, периодичность уплаты регламентируется властями субъекта. Региональные власти утверждают сроки, когда сдается декларация по налогу на имущество.

Также органы исполнительной власти региона вправе дополнить или сократить перечень льгот (необлагаемого имущества), предусмотреть дополнительные привилегии и послабления для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налоговая декларация на имущество: основные критерии формирования

Актуальный бланк декларации утвержден Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (КНД 1152026). Новую форму следовало применять при формировании отчетности за 2017 год.

Кто сдает декларацию по налогу на имущество

Все юридические лица, имеющие на балансе налогооблагаемые объекты имущества. Отметим, что к таким объектам с недавнего времени относят не только недвижимость, но и движимое имущество.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество

Один раз в год, не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

За 2018 год последний срок сдачи отчетности — 01.04.2019, так как 30.03.2019 выпадает на выходной день (суббота).

Если в компании среднесписочная численность за прошедший календарный год составила 100 и более человек, то направить отчет в ФНС придется в электронном виде. Аналогичное условие действует и для организаций вновь созданных, в штате которых числятся более 100 человек.

Остальные предприятия и фирмы вправе самостоятельно определять формат предоставления отчетности: на бумаге или электронно.

Стоит отметить, что электронный формат сдачи отчета является преимущественным.

Структура отчета

Действующий бланк декларации по налогу на имущество предоставляется в следующем формате:

  1. Лист 01 — титульный лист, содержит основную информацию о налогоплательщике.
  2. Раздел 1 — предусматривает информацию о сумме исчисленного налогового обязательства, подлежащего уплате в бюджет.
  3. Раздел 2 — содержит основной расчет налогооблагаемой базы для российских и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства на территории РФ.
  4. Раздел 2.1 — заполняется, если в собственности компании находится имущество, в отношении которого налог исчисляется по среднегодовой стоимости.
  5. Раздел 3 — расчет налогооблагаемой базы по объектам имущества, в отношении которых исчисление налога проводится исходя из кадастровой стоимости.

Скачать бланк декларации по налогу на имущество можно в конце статьи.

Важные требования к подготовке отчетности

Основные правила и порядок заполнения закреплены в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Выделим ключевые требования к составлению отчетного документа:

  • стоимостные показатели указывайте в полных рублях, суммы менее 50 копеек отбрасываются, более 50 копеек — округляются до полного рубля;
  • нумерация отчета сквозная, начинается с титульного листа (лист 01);
  • исправление ошибок, зачеркивания, помарки и применение корректирующих средств недопустимо;
  • печать отчета с двух сторон одного листа недопустима;
  • при составлении отчета от руки допустимо вносить сведения чернилами синего, фиолетового или черного цвета;
  • наименование, адреса вписывайте заглавными печатными буквами;
  • числовые значения вписывайте слева направо, начиная с первой ячейки.

При заполнении отчетности на компьютере вносите числа аналогичным образом, однако выравнивайте их по правой стороне, то есть к последней ячейке. В пустых полях прочерки можно не ставить.

Порядок заполнения

Пошаговая инструкция к заполнению налоговой декларации.

Шаг № 1. Титульный лист

Здесь укажите все необходимые сведения от отчитывающейся организации. В верхней части листа внесите ИНН и КПП, затем последовательно укажите:

  1. Номер корректировки. Если отчет отправляется впервые, то проставьте «0—», для последующих исправлений указывайте «1—» и так далее по хронологии.
  2. Налоговый период укажите «34», затем пропишите отчетный год.
  3. Внесите информацию о налоговом органе, в который предоставляется декларация (код).
  4. Укажите код компании по месту ее нахождения:
Читайте так же:  Обязательства продавца по гарантийному обслуживанию

В большинстве случаев проставляется код «214».

  1. Теперь пропишите полное наименование юридического лица, номер контактного телефона и сведения о руководителе предприятия либо о доверенном лице, ответственном за сдачу отчетности.

Нижняя правая часть титульного листа остается незаполненной. Эту часть страницы заполняет инспектор ФНС при приеме налоговой декларации.

Шаг № 2. Переходим в раздел 3

Если в собственности компании имеется имущество, стоимость которого рассчитывается исходя из кадастровой, то необходимо заполнить раздел 3 декларации.

[2]

Кадастровая стоимость определяется на 1 января отчетного периода (года). Если в течение календарного года стоимость по кадастру изменялась, то эти изменения учитывать в подсчете налога не следует.

Если кадастровая стоимость части (доли) объекта не определена, то ее следует исчислить прямо пропорционально, исходя из площади доли и общей площади объекта.

Шаг № 3. Разделы 2

В одном отчете может быть несколько разделов 2, это может быть обусловлено следующими факторами:

  • объекты имеют разные коды ОКТМО;
  • имущество облагается по разным ставкам;
  • к базе применяются несколько льгот;
  • объекты имеют разные коды имущества.

Среднегодовую стоимость налогооблагаемых объектов указывайте исходя из остаточной стоимости объектов на 1 число каждого месяца отчетного периода (строки 010–140 графы 3). Итоговый расчет среднегодовой стоимости исчислите способом арифметического среднего по этим полям.

Шаг № 4. Раздел 2.1

В данном разделе указываются сведения о налогооблагаемых активах, налог по которому рассчитывается исходя их среднегодовой стоимости.

  • кадастровый номер объекта, при его наличии;
  • условный номер в соответствии с ЕГРН;
  • инвентарный номер, если к имущественному объекту не присвоен кадастровый или условный номер;
  • код ОКОФ, в соответствии с общероссийскими классификаторами;
  • остаточная стоимость объекта на 31 декабря.

Отметим, что если имущество выбыло до окончания отчетного периода, то сведения о нем в раздел 2.1 включать не следует.

Шаг № 5. Раздел 1

В данном листе укажите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Если в регионе установлены авансовые платежи, то в данном разделе следует учесть уже выплаченные транши.

Если сумма авансовых расчетов превысила итоговую сумму налогового обязательства, то в строке 030 ставится прочерк. А переплаченная разница отражается в 040 строке.

Особенности заполнения отчетности по налогу на имущество организаций

ФНС России в письме от 14 марта 2018 г. № БС-4-21/[email protected] дала рекомендации по отдельным вопросам заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций.

Налоговики напомнили, что формы и форматы представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу в электронной форме утверждены приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Рекомендации по заполнению новой декларации по налогу на имущество вы найдете здесь.

При заполнении строк с кодами 010 – 030 раздела 2.1 Декларации рекомендовано учитывать, что строка с кодом 030 (инвентарный номер) заполняется в случае отсутствия информации по строке с кодом 010 (кадастровый номер) или строке с кодом 020 (условный номер).

По строке с кодом 040 «Код ОКОФ» указывается код объекта недвижимого имущества в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов. При этом формат заполнения строки 040 имеет 12 разрядов и соответствует структуре кода, принятой в ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) — XXX.XX.XX.XX.XXX. В случае заполнения раздела 2.1 для основных средств, кодирование которых было осуществлено девятизначными кодами по Классификатору ОК 013-94, рекомендуется заполнять строки с кодами 040 без учета разделителей в виде точек. О новом ОКОФ читайте в нашей статье.

В случае учета нескольких объектов недвижимого имущества в качестве одного инвентарного объекта, в строке с кодом 050 (остаточная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 31 декабря налогового периода) указывается каждый блок строк остаточной стоимости соответствующего объекта недвижимости, исчисленной расчетным путем исходя из доли площади объекта в суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке, умноженной на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов по данным бухгалтерского учета.

Относительно порядка отражения в разделе 2 декларации кодов налоговых льгот в виде понижения налоговых ставок для отдельных видов имущества сообщается, что строка с кодом 200 раздела 2 заполняется только в случае установления законом субъекта для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу налоговой льготы в виде понижения налоговой ставки, указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта.

Налог на имущество для юридических лиц в 2019 году

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Налог на имущество обязателен для организаций на ОСНО, у которых есть на балансе основные средства, а также для «упрощенцев» и «вмененщиков», имущество которых попадает в перечень ст. 374 НК РФ. Налоговый период имущественного налога — 1 год. Каждый квартал вносятся авансовые платежи по налогу. Отчетные периоды зависят от налоговой базы. Для среднегодовой стоимости — это первый квартал, полгода и девять месяцев. Для кадастровой — первый, второй и третий квартал. В статье расскажем о расчете налога в 2019 году.

Налоговая ставка по имущественному налогу для юрлиц

Согласно статье 380 НК РФ, размер ставки определяется субъектом РФ, но не должен быть выше 2,2%. Для недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, ставка налога не может превышать 2%. Законодательные органы субъектов РФ вправе установить свой региональный процент по налогу и даже дифференцировать ставки по категориям имущества и налогоплательщиков, но они должны соответствовать диапазону указанных значений.

Если в вашем субъекте не установлены налоговые ставки, применяйте те, которые указаны в статье 380 НК РФ.

Сроки уплаты имущественного налога в 2019 году

Точные сроки уплаты в федеральном законодательстве отсутствуют. Регионы решают сами, когда вам платить налог на имущество (ст. 383 НК РФ). Платеж можно перечислять в конце года за раз, если в субъекте не предусмотрены авансовые платежи. Как правило, последний срок уплаты аванса по налогу и сдачи расчета — 30 число месяца, следующего после отчетного квартала. Но уточните актуальный срок в своем регионе.
  • Расчет за первый квартал — 30 апреля 2019;
  • Расчет за 6 месяцев — 30 июля 2019;
  • Расчет за 9 месяцев — 30 октября 2019.

Четыре квартала 2019 года составляют налоговый период по налогу на имущество. Поэтому за 4 квартал нужно сдать декларацию в сроки, установленные законодательством субъекта, но не позднее 30 марта 2020 года.

Налог на недвижимость по кадастровой стоимости

В отношении некоторой недвижимости организации владельцы платят налог не из среднегодовой стоимости, а из кадастровой.

Под кадастровую стоимость попадают:

  • административные бизнес-центры вместе с помещениями;
  • различные торговые центры вместе с помещениями;
  • нежилые помещения под офисы, магазины, общепит и бытовые нужды (в т.ч. и те, в которых эти виды деятельности уже ведутся). Исключение — помещения, в которых под вышеперечисленные нужды используется менее 20% всей площади;
  • жилье, которое не учитывается на балансе как основное средство (например, фирма торгует домами в коттеджном поселке);
  • недвижимость зарубежных организаций, у которых нет в России специальных представительств.
Читайте так же:  Топ-10 самых популярных сайтов недвижимости москвы

Для пересчета кадастровой стоимости есть четыре основания:

  1. Ошибка при определении стоимости;
  2. Решение суда или комиссии по рассмотрению споров;
  3. Изменение количественных или качественных характеристик объекта;
  4. Установление рыночной стоимости объекта решением суда или комиссии.

Административные бизнес-центры, торговые центры и нежилые помещения, используемые под офисы, торговые точки, общепит и бытовое обслуживание, должны быть включены в специальный перечень (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Он должен быть опубликован не позднее 1-го числа очередного налогового периода в официальных источниках вашего региона. Если вашего имущества в списке нет, считайте налог по среднегодовой стоимости.

Отдельно рассматривается вопрос с недвижимостью, которая не входит в состав основных средств. Если законодательство субъекта по этому типу недвижимости не предполагает каких-то особенностей по ее налогообложению, то платить налог на имущество на нее не нужно (письмо Минфина от 26.01.2016 № 03-05-05-01/2969).

Налог на движимое имущество

С 1 января 2019 года для организаций на ОСН отменен налог на движимое имущество (ФЗ от 03.08.2018 №302-ФЗ). Даже в том случае, если регион не подтвердил право на льготу. Проверьте, какое движимое имущество есть у вас на балансе и с начала 2019 года не платите по нему налог.

Налог на имущество в 2019 году

Авансы по налогу на имущество

Каждый квартал авансы по этому налогу должны уплатить все организации, у которых на балансе имеется подлежащее налогообложению движимое и недвижимое имущество. Стоимость имущества в этом случае значения не имеет, важна налоговая база. Авансы рассчитываются по среднегодовой стоимости или стоимости по кадастру. Попробуем рассчитать аванс исходя из данных по среднегодовой стоимости. Вычисляем среднюю стоимость имущества за год. Это будет авансовая налоговая база.

Стоимость средняя = (Сумма остаточных стоимостей на начала месяцев + Сумма конечных стоимостей имущества за эти месяцы и месяц после / (количество месяцев в отчетном периоде + 1). Остаточная стоимость считается с учетом амортизации.

Пример 1. В ООО «Ромашка» на начало года было амортизируемого имущества на 100 000 рублей. Ежемесячная амортизация — 5 000 рублей. Соответственно каждый месяц на эту сумму уменьшалась остаточная стоимость. К июлю 2019 года она упала до 70 000 рублей.

Налоговая база = (100 000 + 95 000 + 90 000 + 85 000 + 80 000 + 75 000 + 70 000) / 7 = 85 000 рублей.

Аванс за 2 квартал = (Налоговая база × Налоговая ставка) / 4 = (85 000 × 2,2%) / 4 = 467,5 рубля.

Рассчитаем аванс по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года для компании с несколькими объектами налогообложения. В этом случае для расчета нужно указать налоговую базу исходя из средней суммы остаточной стоимости за год.

Пример 2. У ООО «Лютик» есть два объекта с остаточной стоимостью на начала года в 100 и 300 тысяч рублей. Амортизация этих объектов 5 000 и 10 000 в месяц соответственно.

Налоговая база = ((100 000 + 300 000) + (95 000 + 290 000) + (90 000 + 280 000) + (85 000 + 270 000) + (80 000 + 260 000) + (75 000 + 250 000) + (70 000 + 240 000) + (65 000 + 250 000) + (60 000 + 240 000) + (55 000 + 230 000))/ 10 = 276 000 рублей

Аванс за 3 квартал = (276 000 × 2,2%) / 4 = 1 518 рублей.

Рассчитываем аванс по налогу на имущество за 2 квартал 2019 года исходя из кадастровой стоимости.

Формула для расчета простая: Аванс = Кадастровая стоимость × Ставка налога / 4. Подсчет упрощается тем, что кадастровая стоимость описана в госкадастре по недвижимости. Узнать ее можно в специальном сервисе, введя кадастровый номер или адрес объекта.

Пример 3. Кадастровая стоимость имущества ООО «Василек» равна 1 162 000 рублей.

Аванс за 3 квартал = (1 162 000 × 2,2%) / 4 = 6 391 рублей.

После уплаты авансовых платежей нужно информацию без ошибок расположить в авансовом расчете и послать в налоговую.

Налог на имущество за 2019 год

Юридические лица рассчитывают налог на имущество самостоятельно. Чтобы рассчитать налог на имущество за год, нужно уменьшить платеж на авансы, перечисленные в течение года. Налоговая база рассчитывается как сумма остаточной стоимости каждого объекта на первое число месяца и последний день расчетного периода (31 декабря).

Пример 4. У ООО «Гладиолус» с начала года имеется амортизируемое имущество на 1 165 000 рублей. Ежемесячная амортизация — 8 000 рублей. Следовательно, остаточная стоимость имущества ежемесячно уменьшается на 8 000 рублей.

  • 1 января —1 165 000 рублей
  • 1 февраля — 1 157 000 рублей
  • 1 марта — 1 149 000 рублей
  • 1 апреля — 1 141 000 рублей
  • 1 мая — 1 133 000 рублей
  • 1 июня — 1 125 000 рублей
  • 1 июля — 1 117 000 рублей
  • 1 августа — 1 109 000 рублей
  • 1 сентября — 1 101 000 рублей
  • 1 октября — 1 093 000 рублей
  • 1 ноября — 1 085 000 рублей
  • 1 декабря — 1 077 000 рублей
  • 31 декабря — 1 069 000 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал

[3]

Налоговая база = (1 165 000 + 1 157 000 + 1 149 000 + 1 141 000) / 4 = 1 153 000 рублей

Авансовый платеж = 1 153 000 × 2,2% / 4 = 6 341,5 рубля

Авансовый платеж за 6 месяцев

Налоговая база = (1 165 000 + 1 157 000 + 1 149 000 + 1 141 000 + 1 133 000 + 1 125 000 + 1 117 000) / 7 = 1 141 000 рублей

Авансовый платеж = 1 141 000 × 2,2% / 4 = 6 275,5 рубля

Авансовый платеж за 9 месяцев

Налоговая база = (1 165 000 + 1 157 000 +. + 1 093 000) / 10 = 1 129 000 рублей

Авансовый платеж = 1 129 000 × 2,2% / 4 = 6 209,5 рубля

Уплата налога за год

Налоговая база = (1 165 000 +. + 1 069 000) / 13 = 1 117 000 рублей

Платеж по налогу за год = 1 117 000 × 2,2% — (6 341,5 + 6 275,5+ 6 209,5) = 5 747,5 рубля

Видео (кликните для воспроизведения).

Оплачивайте имущественный налог и отправляйте расчеты и декларацию через интернет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Избавьтесь от рутины, оплачивайте налоги и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первый месяц работы бесплатно. Для новых ООО подарок — 14 дней бесплатной работы и отправки отчетности.

Источники


  1. Ромашкова И. И. Жилищное право; Питер — Москва, 2009. — 160 c.

  2. Ларин, А.М. Я — следователь; М.: Юридическая литература, 2011. — 192 c.

  3. Скуратовский, М. Л. Подготовка дела к судебному разбирательству в арбитражном суде первой инстанции / М.Л. Скуратовский. — М.: Wolters Kluwer, 2018. — 200 c.
  4. Грот, Н.Я. О нравственной ответственности и юридической вменяемости / Н.Я. Грот. — Москва: ИЛ, 2017. — 144 c.
  5. Кучерена А. Г. Адвокатура в условиях судебно-правовой реформы в России; Юркомпани — М., 2015. — 432 c.
Налог на имущество — ставки, льготы и сроки сдачи отчетности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here