Порядок заполнения налоговой декларации по ндс разделы декларации и пояснения

Главное по теме: "Порядок заполнения налоговой декларации по ндс разделы декларации и пояснения" от профессионалов для людей. Предлагаем ознакомиться с полной информацией по тематике. Если возникнут вопросы, то дочитайте статью до конца. Если все же вопросы остаются и после прочтения статьи, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость — НДС

X. Порядок заполнения раздела 5 декларации «Расчет

суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров

(работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки

0 процентов по которым ранее документально подтверждена

42. В разделе 5 декларации отражаются суммы налога, право на включение которых в налоговые вычеты за налоговый период, за который представлена настоящая декларация, возникло у налогоплательщика в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена).

42.1. При заполнении раздела 5 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

42.2. Показатели «Отчетный год» и «Налоговый период» заполняются на основании сведений о годе и налоговом периоде, указанных на титульном листе соответствующей декларации, в которой ранее были отражены операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена.

42.3. Раздел 5 заполняется отдельно по каждому налоговому периоду, сведения о котором отражены в показателях «Отчетный год» и «Налоговый период» данного раздела.

42.4. В графе 1 отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

42.5. В графе 2 по каждому коду операции отражаются налоговые базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемым в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса, пунктом 12 статьи 165 Кодекса, статьей 2 Соглашения и (или) статьей 4 Протокола по налоговой ставке 0 процентов, обоснованность применения которой по данным операциям документально подтверждена в установленном порядке в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях «Отчетный год» и «Налоговый период» данного раздела.

42.6. В графе 3 по каждому коду операции отражаются суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым была документально подтверждена в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях «Отчетный год» и «Налоговый период» данного раздела, а право на включение которых в налоговые вычеты возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, за который представлена декларация, а именно:

— суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

— суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

— суммы налога, уплаченные покупателем — налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг);

— суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятых к учету в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г. включительно, и уплаченные им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 168 Кодекса и пунктом 2 статьи 172 Кодекса.

42.7. В графе 3 по строке 010 отражается общая сумма налога, принимаемая к вычету по соответствующей странице раздела 5 декларации. Данная сумма налога определяется как сумма величин, указанных в графе 3 по каждому коду операции.

42.8. В графе 4 по каждому коду операций отражаются налоговые базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса, пунктом 12 статьи 165 Кодекса, статьей 2 Соглашения и (или) статьей 4 Протокола по налоговой ставке 0 процентов, обоснованность применения которой по данным операциям документально не подтверждена в установленном порядке в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях «Отчетный год» и «Налоговый период» данного раздела.

42.9. В графе 5 по каждому коду операции отражаются суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым была документально не подтверждена в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях «Отчетный год» и «Налоговый период» данного раздела, а право на включение которых в налоговые вычеты возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, за который представлена декларация, а именно:

— суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

— суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

— суммы налога, уплаченные покупателем — налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг);

— суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятых к учету в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г. включительно, и уплаченные им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 168 Кодекса и пунктом 2 статьи 172 Кодекса.

42.10. В графе 5 по строке 010 отражается общая сумма налога, принимаемая к вычету по соответствующей странице раздела 5 декларации. Данная сумма налога определяется как сумма величин, отраженных в графе 5 по каждому коду операции.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость — НДС

VI. Порядок заполнения раздела 3 декларации «Расчет

суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям,

облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами

2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации»

38. При заполнении раздела 3 декларации необходимо указать:

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

38.1. В графах 3 и 5 по строкам 010 — 040 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 153 — 157, пунктом 1 статьи 159 Кодекса, и сумма налога по соответствующей налоговой ставке.

По строкам 010 — 040 раздела 3 декларации не отражаются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не признаваемые объектом налогообложения, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, облагаемые по ставке 0 процентов (в т.ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения), а также суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В случае определения момента определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса как день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), в графах 3 и 5 по строке 010 отражаются, соответственно, налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 154 Кодекса, и сумма налога при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации.

Читайте так же:  Согласие на вклеивание фотографии ребенка в заграничный паспорт

Сумма налога, отражаемая по строкам 010 и 020 в графе 5 раздела 3 декларации при применении налоговых ставок 18 и 10 процентов, рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 3 раздела 3 декларации, соответственно, на 18 или 10 и делением на 100.

Сумма налога, отражаемая по строкам 030 и 040 в графе 5 раздела 3 декларации, при применении налоговых ставок 18/118 или 10/110 рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 3 раздела 3 декларации, на 18 и делением на 118 или умножением на 10 и делением на 110.

38.2. В графах 3 и 5 по строке 050 отражаются налоговая база и соответствующая сумма налога при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, определяемые в соответствии со статьей 158 Кодекса.

38.3. В графах 3 и 5 по строке 060 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 159 Кодекса, и сумма налога, исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса.

Сумма налога, отражаемая по строке 060 в графе 5 раздела 3 декларации при применении налоговой ставки 18 процентов, рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 3 раздела 3 декларации, на 18 и делением на 100.

38.4. В графах 3 и 5 по строке 070 отражаются суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (за исключением сумм оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиками, определяющими момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса) и соответствующие суммы налога.

По строке 070 правопреемником (правопреемниками) также отражаются суммы авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации в соответствии с пунктом 2 статьи 162.1 Кодекса, с учетом особенностей, установленных пунктом 10 статьи 162.1 Кодекса.

38.5. В графах 3 и 5 по строке 080 отражаются суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), увеличивающие налоговую базу согласно статье 162 Кодекса, и суммы налога по соответствующей налоговой ставке.

38.6. В графе 5 по строке 090 отражаются суммы налога, подлежащие восстановлению на основании положений главы 21 Кодекса.

В графе 5 по строке 090 и, в том числе, в графе 5 по строке 100 отражается сумма налога, предъявленная при приобретении товаров (работ, услуг) и ранее правомерно принятая к вычету, подлежащая восстановлению при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов.

В графе 5 по строке 090 и, в том числе, в графе 5 по строке 110 отражается сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая восстановлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса.

38.7. В графе 5 по строке 120 отражается общая сумма налога (сумма величин графы 5 строк 010 — 090), исчисленная с учетом восстановленных сумм налога за налоговый период.

38.8. В графе 3 по строкам 130 — 210 отражаются суммы налога, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса, а также в соответствии с пунктом 8 Раздела I «Порядок применения косвенных налогов при импорте товаров» (далее — Раздел I) Положения.

В графе 3 по строке 130 налогоплательщиком (правопреемником, являющимся налогоплательщиком налога, при реорганизации) отражаются суммы налога по перечисленным в пунктах 1, 2, 4, 7, 11 статьи 171 Кодекса товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным (полученным правопреемником при реорганизации, а также налогоплательщиком в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал или фонд) для осуществления налогооблагаемых операций, принимаемые к вычету в порядке, определенном пунктами 5 и 7 статьи 162.1, с учетом особенностей, установленных пунктом 10 статьи 162.1 Кодекса, пунктами 1 и 8 статьи 172 Кодекса, статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ) (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3130).

В графе 3 по строке 130 также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету налогоплательщиком-продавцом (за исключением покупателей налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента), в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 171 Кодекса, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные правопреемником (продавцом) с соответствующих сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 162.1 Кодекса, в случаях расторжения или изменения условий соответствующего договора и возврата правопреемником (продавцом) соответствующих сумм авансовых платежей покупателям согласно пункту 4 статьи 162.1 Кодекса.

В графе 3 по строке 130 также отражается сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла изготовления, подлежащая вычету в порядке, определенном пунктом 7 статьи 172 Кодекса.

В графе 3 по строке 130 также отражаются суммы налога по приобретенному оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного оборудования, подлежащие вычету в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 1 статьи 172 Кодекса.

Наряду с этим в графе 3 по строке 130 отражаются суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства, подлежащие вычету в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 172 Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.

В графе 3 по строке 130 и, в том числе, по строке 140 отражаются суммы налога, предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства основных средств, принимаемые к вычету в порядке, определенном пунктом 5 статьи 172 Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.

38.9. В графе 3 по строке 150 отражается сумма налога, предъявленная покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя в соответствии с пунктом 12 статьи 171 и пунктом 9 статьи 172 Кодекса.

Читайте так же:  Договор купли-продажи древесины

38.10. В графе 3 по строке 160 отражается сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса (отраженная по строке 060 раздела 3 декларации), подлежащая вычету в порядке, установленном абзацем вторым пункта 5 статьи 172 Кодекса, на момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса.

В графе 3 по строке 160 правопреемником отражается сумма налога, исчисленная реорганизованной (реорганизуемой) организацией в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса (отраженная ранее по соответствующей строке раздела 3 декларации), после уплаты в бюджет налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления, на основании декларации в соответствии со статьей 173 Кодекса, с учетом особенностей, установленных абзацем третьим пункта 5 статьи 172 Кодекса.

38.11. В графе 3 по строкам 170 — 190 отражаются суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

В графе 3 по строке 180 отражаются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса.

В графе 3 по строке 190 отражаются суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, подлежащие вычету на основании пункта 8 Раздела I Положения в порядке, установленном главой 21 Кодекса.

Сумма налога по графе 3 строк 180 и 190 должна соответствовать показателю графы 3 строки 170.

38.12. В графе 3 по строке 200 продавцом отражаются суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), предстоящей передачи имущественных прав, и отраженные в строке 070 раздела 3 декларации, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с пунктом 6 статьи 172 Кодекса; для реорганизованной (реорганизуемой) организации — после перевода долга на правопреемника (правопреемников) в соответствии с пунктом 1 статьи 162.1 Кодекса.

В графе 3 по строке 200 также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету у правопреемника, исчисленные и уплаченные правопреемником с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктом 2 статьи 162.1 Кодекса, а также указанных в пункте 3 статьи 162.1 Кодекса, после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).

38.13. В графе 3 по строке 210 налогоплательщиком отражается подлежащая вычету сумма налога, фактически перечисленная им в бюджет в качестве покупателя — налогового агента в порядке, определенном пунктами 1, 3 — 5 статьи 174 Кодекса, при выполнении условий, установленных пунктом 3 статьи 171, пунктом 4 статьи 173 Кодекса, и отраженная по строке (строкам) 060 раздела 2 декларации, по принятым к учету товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для выполнения операций, являющихся объектом налогообложения налогом.

В графе 3 по строке 210 также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету покупателем налогоплательщиком, исполняющим обязанности налогового агента, в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 171 Кодекса.

38.14. В графе 3 по строке 220 отражается общая сумма налога, подлежащая вычету, определяемая как сумма величин, указанных в строках 130, 150 — 170, 200 и 210.

38.15. В графе 3 по строке 230 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за налоговый период по разделу 3 декларации.

38.16. В графе 3 по строке 240 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к уменьшению за налоговый период по разделу 3 декларации.

Порядок заполнения декларации по НДС в 2018 году

Отчитываться по НДС обязаны плательщики этого налога и налоговые агенты (ст. 143 НК РФ).

Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев.

Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за I квартал 2018 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:

  • до 25.04.2018 — 2 000 рублей;
  • до 25.05.2018 — 2 000 рублей;
  • до 25.06.2018 — 2 000 рублей.

Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

[3]

Образец заполнения

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за II квартал 2018 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 18 %.

За период апрель — июнь 2018 года в Обществе были проведены следующие операции:

  1. Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 228,81 рубля (счет-фактура № 1 от 02.06.2018).
  2. Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 101,69 рубля (счет-фактура № 19 от 11.04.2018).
  3. Поступил счет-фактура № 5 от 12.02.2018 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 854,24 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2018. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1 ст. 172 НК РФ).

Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.

Скачать образец заполнения декларации по НДС в 2018 году

Попробуйте сдать отчетность через систему Контур.Экстерн.
3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Попробовать

Раздел 3 декларации по НДС

В этом разделе собираются все данные для расчета налога.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период.

Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Видео (кликните для воспроизведения).

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

[2]

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Читайте так же:  Как восстановить трудовую книжку после потери

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

Как проверить декларацию?

Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.

В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.

Отправка декларации по НДС через Контур.Экстерн

Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС

VIII. Порядок заполнения приложения N 2 к разделу 3 декларации
«Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории РФ через свои подразделения (представительства, отделения)»

40. «Приложение N 2 к разделу 3» декларации (далее — приложение N 2) заполняется налогоплательщиком — отделением иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, уполномоченным данной иностранной организацией представлять декларацию и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации отделений этой иностранной организации.

40.1. Иностранная организация, имеющая на территории Российской Федерации несколько отделений, самостоятельно выбирает отделение, по месту налоговой регистрации которого она будет представлять декларацию и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации отделений.

О своем выборе иностранная организация письменно уведомляет налоговые органы по месту нахождения своих отделений, зарегистрированных на территории Российской Федерации.

В аналогичном порядке осуществляется переход на централизованную уплату налога иностранной организацией, решившей осуществлять предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации и открывшей несколько отделений.

40.2. В графе 1 отражается КПП по месту нахождения каждого отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через свои отделения, операции по реализации товаров (работ, услуг) которых отражены в декларации.

40.3. В графе 2 по каждому отделению отражается сумма налога, исчисленная по операциям, осуществляемым отделением иностранной организации и подлежащим налогообложению по налоговым ставкам, предусмотренным «пунктами 2» — «4 статьи 164» Кодекса, с учетом восстановленных сумм.

40.4. В графе 3 по каждому отделению отражается сумма налога, подлежащая вычету при осуществлении операций, подлежащих налогообложению.

40.5. Сумма величин, указанных в графе 2 «приложения N 2», должна соответствовать общей сумме налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм и отраженной в «строке 120» раздела 3 декларации.

40.6. Сумма величин, указанных в графе 3 «приложения N 2», должна соответствовать общей сумме налога, подлежащей вычету и отраженной в «строке 220» раздела 3 декларации.

Внесение налоговой базы данных в раздел 5 декларации по НДС

Пятый раздел обязателен к заполнению плательщиками НДС в том случае, если у компании-заполнителя в отчетном периоде появилось право добавить сумму налога, уплаченного по строкам предыдущей отчетности, для которых обоснован нулевой НДС пакетом документов, в сумму вычетов.

Раздел предусмотрен для прописывания «поздних» вычетов. Иногда происходит такое, что документы, которые имеют подтверждения налоговым вычетам по экспорту (это могут быть счета-фактуры ваших поставщиков), вы имели на руках позднее, чем подтвердили нулевую ставку по этим операциям. При этом в установленный срок (180 дней) не успели подтвердить экспорт и, отчитывавшись в прошлый раз, занесли данные в 6 раздел, а после уплатили налог по ставке 18 % и 10 %.

Вносятся данные в раздел в тот отчетный период, когда эти вычеты возникли.

Для операций, по которым минимальная ставка подтвердилась в одном из прежних периодов, повторно документацию собирать не нужно.

Инструкция: Список необходимой документации

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

Пакет нужной документации для подтверждения ставки в 0% предусмотрен статьей 165 НК РФ (п.9) и в 2017 году является действующим.

Для заполнения страницы раздела используется стандартный перечень кодов операций, утвержденный согласно налоговому законодательству.

Коды для товаров, которые были вывезены по нулевой налоговой ставке:

  • 1011410, 1011412 — продажа через таможню;
  • 1010421 — реализация в странах, принявших соглашение об отмене таможенной пошлины.

Как правильно переоформить право собственности на земельный участок? Подробно об этом мы рассказал здесь.

Кто является и не является налогоплательщиком земельного налога? Мы рассказали об этом здесь.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

Построчный алгоритм внесения сведений

Раздел содержит 9 строк. Блок из строк 030, 040, 050, 060, 070 повторяется по числу операций. Вверху страницы пятого раздела декларации нужно указать ИНН и КПП заполнителя, указать порядковый номер заполняемой страницы.

После заполнения ваша отчетная декларация перенаправляется в общероссийскую базу. Программа федеральной налоговой службы сравнит данные по каждому коду. Система предоставит инспектору расхождения — операции, по которым предполагаются вычеты, но не начислен НДС. По ним у вас попросят счета-фактуры и первичную документацию.

Напомним: в случае, если налоговая служба выявит несоответствия с реальными данными, она потребует объяснений:

  • в электронном виде, если декларация подавалась в таковом;
  • на бумаге – в соответствующем случае.

При этом пунктом 1 ст. 129.1 НК РФ предусмотрена политика штрафов, в случае простроченной подачи декларации в размере 5000 рублей и 20 000 рублей повторно.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Заполняем раздел 7 декларации по НДС

Сдавать декларацию по НДС должны все организации, признанные плательщиками этого налога, а также налоговые агенты. А вот заполнять раздел 7 декларации по НДС нужно далеко не всем. Кроме того, существует ряд операций, которые могут поставить в тупик при заполнении отчета, и на каждой из них необходимо остановиться подробнее.

Читайте так же:  Документы для получения разрешения на реконструкцию частного дома

Кто должен заполнять раздел 7 в декларации по НДС

Общий порядок заполнения налоговой декларации по НДС регламентирован приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] В приложении к документу содержатся инструкции по оформлению каждого раздела. Седьмому разделу посвящена глава XII. В ней налоговая служба достаточно кратко указывает, что раздел заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом, не конкретизируя подробности. Однако на практике нужно знать, что данные необходимо занести, если:

  • в отчетном периоде были совершены операции, которые освобождены от налогообложения в силу статьи 149 Налогового кодекса РФ;
  • в отчетном периоде были совершены операции, которые в силу пункта 2 статьи 146 и пункта 3 статьи 39 НК РФ не признаются объектами налогообложения;
  • в отчетном периоде были совершены операции по реализации товаров работ либо услуг, местом совершения которых не является территория России (статьи 147 и 148 НК РФ);
  • в отчетном периоде была получена сумма оплаты или аванса по договору в счет будущих поставок товара или услуг, при условии, что сама поставка будет осуществлена позднее, чем спустя 6 месяцев после поступления денег, в связи с длинным производственным циклом изготовления (статья 167 НК РФ).

Счета-фактуры: их как бы нет, но они есть

Все налогоплательщики, у которых есть операции, освобожденные от обложения НДС, знают, что в силу статьи 149 НК РФ по ним не нужно выставлять счетов-фактур. Но как быть с разделом 7 декларации по НДС? Все просто: в этот раздел необходимо заносить данные о счетах-фактурах по операциям, не облагаемым НДС. Ведь, в соответствии с нормами налогового законодательства, данные в декларацию можно заносить не только из книг продаж, но и из регистров бухгалтерского учета.

Таким образом, если организация отражает в бухгалтерском учете операции по реализации, не облагаемые налогом, на отдельном субсчете «Продажи, не облагаемые НДС», к счету 90 «Продажи», то именно с кредита этого субсчета необходимо брать суммы реализации для заполнения графы 2 строки 010 раздела 7 декларации НДС.

Правда, если есть желание выставлять счета-фактуры по таким операциям, то законодательство этого делать не запрещает. В этом случае счета-фактуры подлежат обязательной регистрации в книге продаж, и данные для раздела 7 можно будет взять оттуда. Это не является нарушением, и наказывать за такие действия ФНС не будет.

Авансы длительные и не очень

Что касается отображения в разделе 7 декларации по НДС полученных от покупателей авансов, то их условно можно разделить на два вида: по операциям, облагаемым НДС с отсрочкой исполнения на полгода, и по операциям, не облагаемым налогом. Так вот, если в отношении первых понятно, что они обязательно должны быть отражены в декларации, то вторые заносить в раздел 7 не нужно. Об этом говорит само название раздела 7 и код его строки 020.

Каждой операции свое место

Специфика раздела 7 налоговой декларации по НДС такова, что для каждого отдельного кода операции предусмотрена своя строка. Кстати, найти все необходимые коды операций можно в приложении №1 к приказу ФНС, утверждающему отчетную форму. Некоторые налогоплательщики своеобразно трактуют требование об отображении каждого кода в отдельной строке раздела, думая, что отдельную строку нужно заполнять даже по тем операциям, которые имеют одинаковый код. Это неверно.

Правильно указать в одной строке все суммы (графы 2, 3, 4), которые имеют один код операции. Обратите внимание, что это код операции необходимо определять только по реализации, а никак не по приобретению. Поэтому, если организация использовала при реализации товаров или услуг, освобожденных от НДС, товары или услуги, приобретенные у контрагентов на УСН либо также освобожденные от налогообложения, она должна отобразить стоимость таких услуг в графе 3 строки 010.

Какие операции не нужно вносить в раздел 7 декларации по НДС

[B=63] Суммы выданных займов и стоимость безвозмездно полученного имущества от учредителей заносить в раздел 7 не нужно. Такие разъяснения неоднократно давала ФНС (Письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896). При этом нельзя забывать о том, что проценты по выданному займу являются платой за оказанную услугу. Такая операция освобождена от обложения НДС в силу пункта 3 статьи 149 НК РФ, поэтому обязательно должна быть отражена в седьмом разделе. Таким образом, полученные по займу проценты будут отображены в декларации следующим образом:


  • в графе 1 строки 010 — код операции: 1010292;
  • в графе 2 — сумма процентов, начисленных за отчетный квартал.

Важно: в разделе 7 декларации по НДС нужно отражать только начисленные проценты по займу. По общему правилу, проценты, необходимо начислять ежемесячно на остаток займа по состоянию на последний день месяца. Отражение в налоговой декларации полученных процентов является ошибкой. (статья 271 НК РФ и п. 10.1 статьи 16 ПБУ 9/99).

Если организация ведет деятельность, связанную с операциями, освобожденными от НДС, например, выдает займы населению и организациям, то весь ее оборот за отчетный квартал будет отражен в разделе 7. При условии, что она не совершила операций, подлежащих обложению НДС. Это вполне нормальная штатная ситуация, не вызывающая вопросов со стороны налоговых органов. Однако нужно помнить, что и права на получение налогового вычета по НДС у такой организации нет.

Последнее, о чем необходимо напомнить, — если организация все время имеет в учете операции, не облагаемые НДС или освобожденные от него, но в текущем отчетном квартале выяснилось, что таких операций нет, то она может совершенно спокойно не заполнять раздел 7 налоговой декларации.

От редакции: подробную информацию о расчете и уплате НДС, а также о заполнении декларации по нему можно найти в Путеводителе по налогам системы Консультант Плюс.

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС

II. Общие требования к порядку заполнения декларации

7. Налогоплательщик (налоговый агент) представляет в налоговый орган «декларацию» вместе с документами, если их представление предусмотрено законодательством о налогах и сборах:
— на бумажном носителе по установленной форме;
— в электронном виде по установленному формату, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Читайте так же:  Порядок регистрации договора аренды жилья между физическими лицами

Требование о представлении декларации в электронном виде по установленному формату в обязательном порядке распространяется на налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших, и налогоплательщиков, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых на 1 января отчетного года превышает 100 человек.

8. Декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или через его законного или уполномоченного представителя в соответствии со «статьями 27» и «29» Кодекса.

Налогоплательщик имеет право представить декларацию в налоговый орган:
— на бумажном носителе;
— на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода;
— в виде почтового отправления с описью вложения:
— на бумажном носителе;
— на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода;
— по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде по установленным форматам с электронно-цифровой подписью в соответствии с «Порядком» представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 (зарегистрирован Минюстом России 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437).

Возможно представление декларации на бумажном носителе с приложением съемного носителя (магнитного диска, дискеты и т.п.), содержащего данные в электронном виде установленного формата.

Днем представления декларации в налоговый орган считается:
— дата получения в налоговом органе при ее представлении лично или через представителя;
— дата отправки почтового отправления с описью вложения при ее отправке по почте;
— дата отправки по телекоммуникационным каналам, зафиксированная в подтверждении, при ее передаче по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии декларации о принятии и дату ее получения. При получении декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде.

9. Декларация на бумажном носителе представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

10. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

11. Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе.

12. Не допускается скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

13. Каждому показателю декларации в утвержденной машиноориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь. Правильной или десятичной дроби в утвержденной машиноориентированной форме соответствуют два поля, разделенные либо знаком «/» (косая черта), либо знаком «.» (точка) соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе — знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби).

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «точка».

14. Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного «листа», вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле.

Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом:

например: для первой страницы — «001»; для тридцать третьей — «033».

15. Заполнение полей «декларации» значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

16. При заполнении показателя «Код по ОКАТО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код «ОКАТО» имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО — «12445698» в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698000».

17. Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

18. Особенности ручного заполнения формы декларации.

18.1. При заполнении полей формы декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

[1]

18.2. Заполнение текстовых полей формы декларации осуществляется заглавными печатными символами.

18.3. В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.
Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине показателя.

В случае, если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например: при указании десятичного ИНН организации «5024002119» в поле ИНН из двенадцати знакомест показатель заполняется следующим образом: «5024002119-«.

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например: если показатель имеет значение «1234356.234», то он записывается в двух полях по десять знакомест каждое следующим образом: «1234356-» в первом поле, знак «.» или «/» между полями и «234-» во втором поле.

Видео (кликните для воспроизведения).

18.4. При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Источники


  1. Вышинский, А. Я. А. Я. Вышинский. Судебные речи / А.Я. Вышинский. — М.: Государственное издательство юридической литературы, 2017. — 564 c.

  2. Малахов, В. П. Теория государства и права / В.П. Малахов, И.А. Горшенева, А.А. Иванов. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2009. — 160 c.

  3. Грудцына Л. Ю. Адвокатура, нотариат и другие институты гражданского общества в России; Деловой двор — М., 2012. — 352 c.
  4. Пчелинцева, Л.М. Семейное право России; Норма, 2011. — 704 c.
Порядок заполнения налоговой декларации по ндс разделы декларации и пояснения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here