Упрощенная система налогообложения в аренде

Главное по теме: "Упрощенная система налогообложения в аренде" от профессионалов для людей. Предлагаем ознакомиться с полной информацией по тематике. Если возникнут вопросы, то дочитайте статью до конца. Если все же вопросы остаются и после прочтения статьи, то задавайте их нашему дежурному юристу.

Упрощенная система налогообложения в аренде

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы», приобрел транспортное средство за 285 000 руб. и сдал его в аренду, получая доход 500 руб. в месяц. Сдача транспортного средства в аренду не является основной деятельностью индивидуального предпринимателя.
Можно ли включить в состав расходов затраты на приобретение транспортного средства, предназначенного для сдачи в аренду?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», могут включить в состав расходов затраты на приобретение транспортного средства, предназначенного для сдачи в аренду.

Обоснование вывода:
Согласно п. 4 ст. 346.16 НК РФ в целях применения упрощенной системы налогообложения в состав основных средств и нематериальных активов включаются объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. При этом срок полезного использования такого имущества должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость — более 40 000 рублей.
В соответствии со ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, в частности, на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств при одновременном выполнении следующих условий:

[3]

  • произведена оплата объекта (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • объект введен в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гадалина Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Горностаев Вячеслав

12 октября 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Упрощенная система налогообложения в аренде

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Два ИП, применяющих УСН (доходы), совместно владеют (по 1/2 доли) нежилым помещением площадью 900 кв. м. и сдают его в аренду. Арендаторы — организации (четыре ООО), находящиеся на общей системе налогообложения (плательщики НДС).
Каков порядок обложения НДС услуг по аренде помещения у сторон договора аренды в ситуации, когда арендодатель применяет УСН, а арендатор — общую систему налогообложения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Арендодатели — ИП, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, в том числе в отношении услуг по сдаче помещений в аренду, независимо от того, кто является арендатором. Поэтому у них отсутствует обязанность по исчислению НДС, предъявлению его к оплате арендаторам (выставлению счетов-фактур) и уплате этого налога в бюджет. Вся сумма полученной арендной платы будет формировать налогооблагаемый доход при УСН.
В свою очередь, у арендаторов — плательщиков НДС отсутствует «входящий» налог и основания для применения налоговых вычетов по НДС. Вся сумма арендной платы будет включаться организациями — арендаторами в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Обоснование вывода:
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). При этом обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ (ст. 38 НК РФ). В частности, порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется главой 21 НК РФ.
Так, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ предоставление помещений в аренду (оказание услуг по договору аренды) на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС.
А согласно п. 1 ст. 143 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели в общих случаях признаются плательщиками НДС.

НДС у арендодателя, применяющего УСН

НДС у арендаторов, применяющих общую систему налогообложения

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Упрощенная система налогообложения;
— Энциклопедия решений. Налоговые вычеты по НДС.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Упрощенная система налогообложения в аренде

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

По договору аренды склада в цену договора (арендную плату) включен НДС. С 01.01.2015 арендодатель перешел на УСН и уведомил арендатора об этом. Акты в 2015 году выставлялись на ту же сумму, но уже без НДС.
Может ли арендатор оспорить сумму аренды с 2015 года (в сторону уменьшения арендной платы на сумму НДС), если никакое дополнительное соглашение к договору не подписывалось?

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

Читайте так же:  Как подать заявление на проведение медико-социальной экспертизы

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Аренда и упрощенная система налогообложения

При потере права на «упрощенку» организация становится плательщиком всех налогов по обычной системе. Одновременно она теряет и освобождение от ведения бухгалтерского учета (п. 3 ст. 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете»). Поэтому ежемесячно с момента потери права на «упро- щенку» бухгалтер будет делать следующие записи:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 (91-1)

  • начислена арендная плата (основание — договор аренды);

ДЕБЕТ 90-3 (91-2) КРЕДИТ 68

  • начислен НДС с арендной платы (основание — счет-фактура);

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

  • поступила арендная плата (основание — выписка банка).

Если право на использование упрощенной системы налогообложения потеряно в конце квартала, то сделать все необходимые записи в бухгалтерском учете нужно именно на эту дату с учетом предыдущих двух месяцев квартала.

В случае если сдача имущества в аренду не является предметом основной деятельности организации и соответственно доходы от сдачи имущества в аренду учитываются организацией в соответствии со статьей 250 Кодекса как внереализационные доходы, то в данной ситуации дата получения внереализационных доходов определяется в порядке, установленном подп. 3 п. 4 ст. 271 Кодекса.
Согласно подп. 3 п. 4 ст. 271 Кодекса для внереализационных доходов в виде доходов от сдачи имущества в аренду датой получения дохода признается дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода.

    Аренда при упрощённой системе налогообложения

    Индивидуальные предприниматели, так же как и обычные граждане могут сдавать в наём своё имущество. И в первом и во втором случае, арендная плата, полученная гражданином, считается доходом, который подлежит налогообложению.

    Сдача в наём имущества – как вид предпринимательской деятельности

    Физические лица вправе сдавать в аренду недвижимость или жильё. В этом случае они не являются индивидуальными предпринимателями, так как полученный доход не будет нести систематический характер. Их прибыль будет облагаться налогом в размере 13%, который придётся заплатить после подачи в налоговую инспекцию годовой декларации (ф . 3-НДФЛ).

    Зарегистрировавшись индивидуальным предпринимателем и выбрав вид деятельности – сдача в наём собственного имущества, необходимо определиться с системой налогообложения. Для такого рода деятельности НК РФ ст.249, ст.250 предусмотрена упрощённая система налогообложения. Возможно применение и общей или основной системы налогообложения. В этом случае придётся платить налог на доходы, налог на добавленную стои

    мость и другие.

    Доходом у арендодателя считается оплата за имущество, сдаваемое в наём. Сумма арендной платы обусловлена договором аренды.

    Если договор аренды заключён с нарушениями норм Российского законодательства, затраты, понесённые арендодателем не будут считаться расходами, и как следствие их нельзя будет вычесть из полученных доходов для расчёта налога.

    Упрощённая система налогообложения

    Индивидуальный предприниматель, решивший применять упрощённую систему налогообложения, вправе выбрать, каким способом он будет рассчитывать налоги от полученного дохода. Налоговым кодексом РФ определено два вида налогообложения для «упрощенцев»:

    • доходы, с процентной ставкой равной 6%;
    • доходы без расходов, с процентной ставкой 15%.

    Применяя УСН с налогообложением «Доходы», все средства, поступившие на счёт предпринимателя, считаются его доходом, с которого в бюджет перечисляются налоги в размере 6% от всей полученной суммы.

    Упрощёнщик, с налогообложением «Доходы минус расходы», заплатит налог, состоящий из доходов за арендную плату минус расходы на содержание имущества и умноженный на 15%.

    Арендодатель или арендатор должны нести расходы по платежам за коммунальные услуги, электричество, газ, вывоз мусора и другие. Чаще всего эти платежи заложены в арендную плату. Кто будет оплачивать расходы, оговаривается заключённым договором аренды. Если оплату будет производить арендодатель, то всю сумму платежей можно будет вычесть из полученного дохода как понесённые затраты.Дата поступления дохода при УСН считается тот день, когда деньги фактически поступили на расчётный счёт в банке или в кассу предпринимателя

    ИП, на УСН, освобождён от следующих налогов:

    • на доходы физических лиц;
    • на добавленную стоимость;
    • на имущество.

    [1]

    Освобождение от налога на имущество допускается только в отношении имущества, которое участвует в процессе предпринимательской деятельности.

    Вместе с тем индивидуальный предприниматель платит фиксированные взносы в ПФ РФ за себя, а при наличии наёмных работников – все страховые платежи во внебюджетные фонды, начисленные на фонд зарплаты работников.

    [2]

    Способы уплаты налогов

    Установлены сроки для уплаты налогов индивидуальным предпринимателям. Уплатить единый налог по УСН следует до 30 апреля. Авансовые платежи перечисляются до 25 числа, месяца следующего за отчётным кварталом. Срок уплаты страховых платежей в ПФ РФ при УСН, установлен до 31 декабря.

    При наличии расчётного счета предприниматель перечисляет налоги платёжным поручением. Но это не обязательное условие. ИП вправе заплатить налоги наличными средствами через кассу банка квитанцией.

    Все необходимые взносы и платежи по налогам предприниматель обязан заплатить лично. Доверить платёж третьим лицам, можно только при наличии доверенности, заверенной нотариусом.

    КАКИЕ ТРУДНОСТИ ОЖИДАЮТ АРЕНДОДАТЕЛЯ, ЕСЛИ ОН ПРИМЕНЯЕТ УСН

    Любая организация может сдавать неиспользуемую ей площадь, находящуюся в собственности, в аренду. То же самое относится и к организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН).
    В данной статье рассмотрены особенности определения налоговой базы по единому налогу в связи с применением арендодателем УСН, а также то, с какими трудностями может столкнуться налогоплательщик УСН, сдающий помещение (или здание) в аренду.

    Сначала разберемся, имеет ли право арендодатель применять УСН, нет ли каких-либо ограничений в Налоговом кодексе (НК)?
    Те лица, которые не имеют права на применение УСН, перечислены в п. 3 статьи 346.12 НК . Перечень не устанавливает невозможности применения спецрежима теми организациями, которые сдают часть своего имущества в аренду.

    Однако арендодатель может столкнуться в данном случае с некоторыми трудностями. Так, организация будет вынуждена перейти с УСН на общий режим налогообложения в случае, если по итогам отчетного (налогового) периода ее доходы превысили 20 млн. руб. (п. 4 статьи 346.13 НК ). Арендодатель получает арендную плату – нередко сумма арендной платы по итогам налогового периода может превысить установленный лимит.
    Поэтому арендодатель для того, чтобы остаться на спецрежиме, должен правильно рассчитать ту сумму арендной платы, которую он получит по итогам года, так, чтобы в сумме с другими доходами, которые он получит от осуществления своей деятельности, общий размер дохода не превысил 20 млн. руб.
    Возможно, в данном случае арендодателю придется снизить арендную плату, чего делать уж очень не хочется. Но тут придется выбирать одно из двух: либо получить больший доход в течение года, либо находиться на льготном режиме налогообложения.

    Договор аренды зданий отличается от всех других договоров аренды тем, что он обязательно предусматривает прописанную в договоре сумму арендной платы. Отсутствие установленного размера арендной платы в договоре делает согласно п. 1 статьи 654 Гражданского кодекса договор аренды недействительным. При этом в договоре должны быть прописаны способы расчета и порядок уплаты арендной платы.
    Арендная плата может быть фиксированной или нет. При этом важным является вопрос порядка уплаты за эксплуатационные расходы (коммунальные платежи, текущий ремонт). Если арендная плата фиксированная, то в случае превышения размера эксплуатационных расходов установленного размера, закрепленного в договоре, арендодателю придется самостоятельно выплачивать разницу превышения.

    Читайте так же:  Перенос и отложение судебного заседания по гпк

    Еще одна проблема, с которой может столкнуться арендодатель, связана с тем, какой объект налогообложения будет наиболее выгоден ему. Статья 346.14 НК предлагает на выбор два объекта:
    — доходы;
    — доходы, уменьшенные на величину расходов.
    В зависимости от объекта налогообложения налоговая ставка по единому налогу будет соответственно составлять ( статья 346.20 НК ):
    — если объект – «доходы», то 6%;
    — если объект – «доходы, уменьшенные на величину расходов», то 15%.

    Конечно, с одной стороны, наиболее простым будет учет просто доходов (то есть без расходов). Однако выгодно ли это арендодателю?
    Все зависит от условия договора. Условиями договора может быть предусмотрена обязанность осуществления ремонта арендованного объекта за счет средств арендатора. Если, допустим, в договоре установлено, что текущий ремонт выполняет арендатор, а капитальный – арендодатель, то последнему, если он является налогоплательщиком УСН, выгодно исчислять налог с разницы между доходами и расходами, и вот почему. Как правило, капитальный ремонт обходится арендатору-владельцу очень дорого. Использование объекта «доходы минус расходы» позволит уменьшить налоговую базу на сумму расходов на капитальный ремонт, основанием для чего служит пп. 3 п. 1 статьи 346.16 НК .

    © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

    Кому и зачем нужна УСН 15% при сдаче жилья? – Выгоды для тех, кто сдает и снимает одновременно.

    Весь наш портал посвящен тому, как сдавать недвижимость легально и испытывать при этом минимум неудобств. Расходы, связанные с легализацией, мы также склонны оценивать как “еще одно неудобство” и чем меньше их будет – тут уже никто не поспорит – тем лучше. Поэтому у нас на сайте размещено немало материалов (например: https://moskvarenta.ru/apartmenttaxes/ или https://moskvarenta.ru/yuridicheskaya-informatsiya/kak-sdat-v-arendu-zhiloe-pomeshhenie/sdavat-kvartiru-kak-ip-ili-fiz-litso/ ) посвященных правильному выбору системы налогообложения для каждого конкретного случая и даже сделан калькулятор (https://moskvarenta.ru/servisy-portala/tax-legalform-calculator/ ), который по нашим логам судя, пользуется немалой популярностью.

    И вот все бы хорошо. Есть немало про то, как и когда выгодно сдавать, как физическое лицо, когда, как ИП. Границы применимости УСНО 6% или патента и… почти ни слова про УСНО 15% или система налогообложения при которой налог платится не со всей выручки, а с разницы между доходами и расходами. Более того мы сами в своих материалах относим эту систему налогообложения у “экзотическим” случаям.

    При этом я все чаще встречаю среди своих друзей, знакомых людей обращающихся на наш Портал, тех, для кого она могла бы быть предпочтительна. Так что пришло время рассказать о том, когда и зачем использовать УСНО 15% может быть действительно выгодно.

    Давайте, для начала, немного подробнее рассмотрим, в чем именно она состоит.

    Что такое УСНО 15%

    Упрощенная система налогообложения (УСНО) применима для ИП и не применима для физических лиц. Как следствие, у вас уже должно быть ИП, или же вам его надо зарегистрировать. Можно и у нас.

    Ниже будет много буков, потому что разбираясь с налоговыми вопросами надо быть крайне педантичным. В принципе, можете до конца раздела перейти и вернуться тогда, когда для вас станет актуальным вопрос о применении УСНО 15%.

    Данная система налогообложения предполагает освобождение налогоплательщика от части налогов, таких как:

    Все иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах (например транспортный, земельный или НДФЛ от суммы з/п у работодателя)

    Отдельно стоит обратить внимание на то, что с доходов, которые не связаны с предпринимательской деятельностью, “упрощенцы” платят НДФЛ как обычные физические лица. При этом по доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, они вправе пользоваться налоговыми вычетами (п. 3 ст. 210 НК РФ), за исключением профессионального налогового вычета по п. 1 ст. 221 НК РФ. С таким подходом согласны и контролирующие органы (Письма Минфина России от 06.05.2011 N 03-04-05/3-335, ФНС России от 31.01.2011 N КЕ-3-3/212).

    Однако сохраняется порядок ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности – это увеличивает трудоемкость ведения бухгалтерского учета и, как правило, увеличивает стоимость бухгалтерского сопровождения такого ИП.

    Систему налогообложения (“Доходы” или “Доходы минус Расходы”) можно менять ежегодно, подав до 31 декабря соответстующее уведомление в налоговую инспекцию.

    Доходы, определяются так же как и для УСН 6%, а вот о расходах следует поговорить более подробно – от этого во многом зависит целесообразность применения в вашем случае этой системы налогооболожения.

    Самым важным а при этом являются следующие два момента:

    • Расходы должны быть задокументированы и оплачены, а товары и материалы – списаны, отгружены и оплачены покупателем.
    • Эти расходы должны быть непосредственно связаны с получением дохода.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Теперь о расходах, которые можно учитывать

    • Покупка Основных средств (ОС), нематериальных активов (НМА), товаров, материалов;
    • Аренда;
    • Заработная плата;
    • Налоги и сборы (НДС, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, НСиПЗ и т.д.);
    • Проценты по кредитам и займам;
    • Расходы на командировки, суточные;
    • Расходы на бухгалтерские услуги и аудит;
    • И многие другие. Полный список можно посмотреть здесь.

    Важно, что список расходов для упрощенной системы налогообложения является “закрытым”, т.е. другие расходы не уменьшат вашу налоговую базу.

    Бухгалтерское сопровождение ведения учета поможет сократить налогообложение путем грамотного включения расходов в налоговую базу.

    Сами расходы признаются после их фактической оплаты и после прекращения обязательств перед продавцом. Это означает, что частичная или предварительная оплата не учитывается. Зачастую, это можно грамотно учесть на этапе составления договоров с продавцами. Иногда проще и удобнее соответствующим образом скорректировать условия договоров. В других случаях – “разбить” приходные и закрывающие документы (акты, накладные) таким образом, чтобы они были полностью оплачены.

    При этом расходы учитываются с некоторыми особенностями, например:

    • Материалы должны быть списаны;
    • Товары должны быть отгружены и оплачены покупателем;
    • Начисленные налоги – оплачены;
    • И т.д.

    Данную форму налогообложения лучше применять, если расходы имеют весомую часть (по сравнению с доходами).

    Если у вас есть наемные сотрудники. то по заработной плате (и социальным, страховым и пенсионным отчислениям) налоги рассчитываются таким же образом, как и на основной системе налогообложения.

    Сам же налог 15% доход минус расходы рассчитывается следующим образом:

    1. Доходы берутся аналогично 6% (в случае ИП это вся выручка).
    2. Расходы:
    • если расходы по услугам – они должны быть оказаны и оплачены (должны выполнятся оба условия)
    • если расходы по приобретению товаров: товар должен поступить от поставщика, должен быть оплачен нами поставщику, товар должен быть уже продан покупателю (фактически отгружен) и уже оплачен.

    Именно в этот момент мы можем взять в расходы стоимость товаров (при соблюдении всех 4-х условий). Следует обратить внимание на то, что список расходов закрытый и приведен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, т.е. то, что не перечислено в данном перечне, в расход брать нельзя.

    Также надо иметь ввиду, что в соответствии с пунктом 6 статьи 346.18. Налогового кодекса РФ:

    • Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
    • Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 налогового кодекса.
    • Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
    Читайте так же:  Можно ли продать жилой дом или другое здание без земли

    То есть, реально платится большее из двух вариантов расчета налога ( [доход – расход]*15% или доход*1%). Иначе говоря, даже если ваши расходы больше или равны доходам – 1% от дохода вам придется заплатить.

    Исходя из вышеизложенного, если расходы ИП по сравнению с доходами будут незначительными/небольшими, то лучше применять упрощенную систему налогообложения 6%. Но если же расходы ИП по сравнению с доходами будут весомыми/большими, то есть смысл в применении упрощенной системы налогообложения 15 %.

    Помимо всего вышеизложенного, Индивидуальный предприниматель за каждый год оплачивает за себя страховой взнос и накопительный взнос в пенсионный фонд и уплачивает социальное страхование. Размеры накопительных и страховых взносов для ИП каждый год меняются, и по состоянию на 2015 год составляют в совокупности 22 261 рублей.

    Когда лучше применять?

    Из формулы расчета налогов, да и из самого определения для данной формы налогообложения очевидно, что удобнее ее примерять тогда, когда доходы от деятельности ИП соизмеримы с расходами, связанными с получением этого дохода.

    Из всего списка расходов, которые могут быть приняты к уменьшению налогооблагаемой базы, не экзотическими могут быть:

    • Покупка ОС, НМА, товаров, материалов;
    • Аренда (самое интересное в нашем случае);
    • Проценты по кредитам и займам;
    • Расходы на бухгалтерские услуги и аудит.

    Последнее – полезно всегда. То есть, если вы заплатите нам за ведение вашего бухгалтерского учета, то такой расход будет принят уменьшению налога.

    А теперь три основных кейса:

    1. Вы купили квартиру (дом)

    Не важно, вы купили квартиру и теперь ее сдаете, или же вы купили квартиру, переехали в нее и теперь сдаете ту, в которой проживали ранее. В обоих случаях расход на приобретение недвижимости может быть принят к уменьшению налогооблагаемой базы.

    В первом случае, т.к. не купи вы квартиру, не удалось бы ее сдавать. Во втором же для того, чтобы сдавать старую квартиру, вам надо было куда-то переехать и, соответственно, без покупки это не получилось бы сделать.

    Плохая новость состоит в том, что при применении УСНО 15% нет никакой амортизации и все расходы принимаются к уменьшению в том году, когда был совершен расход. Если же добавить сюда то, что о переходе на эту систему налогообложения надо было заранее подать заявление в ФНС, то все эти условия в совокупности выводит в чистом вид этого случая в разряд экзотики и чудес налогового планирования, да и планирования всей своей жизни, чем очень мало кто из нас отличается.

    Но в дополнении с рассматриваемыми ниже – может и сработать.

    2. Вы купили квартиру в ипотеку

    Как и в случае, описанном выше, не важно, сдаете вы ту же квартиру которую купили с ипотекой или же ту, в которой жили до приобретения новой (если вы в новую переехали), – в обоих случаях вы можете принять к уменьшению налогооблагаемой базы проценты по ипотечному кредиту.

    В отличии от расходов на приобретение – это постоянный расход, который, в случае ипотечных кредитов, может быть “размазан “на многие годы, так что вопрос о целесообразности применения УСНО 15% – чистая арифметика. Надо садиться и считать, что больше: 6% выручки от сдачи квартиры или 15% от разниц между выручкой и процентами по кредиту плюс, например, расходами на бухгалтерское сопровождение. Ну, всегда есть тонкости, потому что страховые и пенсионные взносы по-разному учитывается при УСНО 6% или УСНО 15%, но тут уж можно обратиться к нам за консультацией.

    Более того, в этом случае может оказаться самым оптимальным вариантов, с точки зрения совокупного объема налоговых и страховых взносов, первое время, пока можно принимать к уменьшение НДФЛ проценты по кредиту – сдавать как частное лицо, а после того, как удастся зачесть все 3 миллиона, которые предусмотрены законодательством, в НДФЛ – перейти на сдачу от лица ИП. В этом случае планировать заранее смену форм налогообложения не только можно, но и нужно.

    3. Вы одновременно сдаете и снимаете квартиру

    И, наконец, главный хит нашей статьи! То, за ради чего ее, наверное, и стоило писать, потому что именно этот вариант все чаще встречается: случай, когда вы сдаете свою квартиру и, одновременно, снимаете для себя же другую. Почему так происходит? – Ситуации бывают самыми разными.

    Вам не хватает квартиры после рождения детей, но покупать новую или продавать имеющуюся, в силу каких-то обстоятельств, вы не хотите. Вам проще доплатить немного и снять квартиру побольше.

    Ваша квартира (бывает и так) слишком большая или расположена в очень престижном районе, и вы хотите сдать ее, а сами снять квартиру за меньшие деньги, чтобы получать дополнительный доход.

    Наконец, вы снимаете себе квартиру в месте, более удобном вам с точки зрения проживания. Кто знает, может вы так сверхрациональны, что готовы переехать поближе к работе, чтобы не ездить через весь город, или же вы просто переехали работать в другой город, а свою старую квартиру (дом) решили сдать.

    Не важно, во всех этих случаях целесообразность признания расходов от арендуемой недвижимости – очевидна. Все, что вам надо сделать – это:

    • Оформить официальными договорами и сдачу и аренду недвижимости;
    • Оба договора заключить от лица индивидуального предпринимателя.

    Ну и, как водится, грамотно оформлять доходы и расходы, вести учет и сдавать отчетность.

    Упрощенная система налогообложения аренда

    Краткое содержание

    • У меня ип на усн 4% оформляю договор аренды у ооо нужно ли этот договор заверять фнс.
    • Входит ли аренда торгового павильона в расходы по УСН доход — расход.
    • Я ип на усн сдаю в аренду авто с экипажем ооо. кто должен платить ндфл?
    • Пожалуйста относится ли к ЕНВД доход от сдачи помещения в аренду или это УСН?
    • Вид деятельности такси. 5 авто в аренду. Что лучше патент или усн 6 % ?
    • БУ и НУ при сдаче в аренду недвижимого имущества с правом выкупа при УСН.
    • Может ли ИП на УСН и ЕНВД с ОКВЭД 74.13 сдавать в аренду опалубку не меняя ОКВЭДА?
    • УСН
    • Упрощенная система налогообложения
    • Усн налогообложение
    • Налогообложение упрощенный усн
    • Системы налогообложения усн

    1. У меня ип на усн 4% оформляю договор аренды у ооо нужно ли этот договор заверять фнс.

    1.1. Добрый вечер. Если вы заключаете договор сроком на один год в таком случае вам не нужно его регистрировать если слышишь таком случае нужно проводить регистрацию. Всего доброго хорошего вечера.

    1.2. Никакие договоры фнс не заверяет. Если срок аренды менее года, то регистрация в росреестре не требуется. Удачи Вам и всего всего самого наилучшего.

    2. Входит ли аренда торгового павильона в расходы по УСН доход — расход.

    Читайте так же:  В какой срок и как выписаться из квартиры и прописаться по другому адресу

    2.1. Здравствуйте.
    Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

    3. Я ип на усн сдаю в аренду авто с экипажем ооо. кто должен платить ндфл?

    3.1. Это зависит от условий договора.Если арендная плата включает услуги по управлению ,то Вы и платите налог.

    4. Пожалуйста относится ли к ЕНВД доход от сдачи помещения в аренду или это УСН?

    4.1. Здравствуйте.
    Лучше подойдет 6% УСН. Вы ИП?

    5. Вид деятельности такси. 5 авто в аренду. Что лучше патент или усн 6 % ?

    5.1. Здравствуйте. Патент лучше во всех отношениях.

    5.2. Выбор определенного налогового режима зависит от таких показателей как например, годовая выручка, средняя численность наемных работников, организационно-правовой формы, вида деятеьности и.т.д.
    Патентная система налогообложения регулируется гл. 26.5 НК РФ.Один из главных плюсов патентной системы для предпринимателя состоит в крайней простоте документооборота: никаких деклараций по запатентованным видам деятельности подавать не нужно. Достаточно вести книгу учета доходов индивидуального предпринимателя. Однако перейти на эту систему могут не все.

    6. БУ и НУ при сдаче в аренду недвижимого имущества с правом выкупа при УСН.

    6.1. Здравствуйте.
    В чем вопрос?

    7. Может ли ИП на УСН и ЕНВД с ОКВЭД 74.13 сдавать в аренду опалубку не меняя ОКВЭДА?

    7.1. Елена,я Вам уже ответила-не может.

    8. Наша ООО работает по УСН 6% и предоставляет услуги организациям (аренда нежилых помещений) по электроэнергии, воде и.т.д. и все оплаты производятся организациями на расчетный счет, сейчас у нас нет ККМ. Один из собственников нежилого помещения (физическое лицо) перечислил нам на р/с деньги за потребление электроэнергии. Как нам быть в данной ситуации: должны ли мы покупать ККМ и выбивать ему кассовый чек, если он перечислил со своей карты?

    8.1. ККТ применяется для наличного расчете.
    При безналичном расчете ККТ не применяется.

    8.2. ККТ применяется для наличного расчете.
    При безналичном расчете ККТ не применяется.

    9. У меня ИП сдача в аренду собственного жилого помещения (УСН доходы).
    Вопрос: какие отчётные документы предоставлять командировочным при оплате наличными?

    9.1. Здравствуйте!
    Выдаете чек об оплате жилья, так как сейчас у каждого ИП должны быть зарегистрированы кассовые аппараты в налоговой, которые без проблем могут подтверждают оплату жилья. Ну и Вы заключаете договор на время командировки с жильцами, там тоже прописывается сумма за проживание.

    10. Ип владеет помещением 140 кв.м, применяет усн 6%, оквед — сдача в аренду нежилых помещений. Ип планирует заниматься розничной продажей цветов на 10 кв. м и подать заявление на енвд. Оставшиеся площади (130 кв м) ип хочет сдать в аренду ооо, применяя УСН 6%. Вопрос: может ли одно ип в одном помещении применить 2 налоговых режима — енвд для своей торговли и усн для сдачи своего помещения в аренду?

    10.1. Да, может. ЕНВД применяется для отдельных видов деятельности, УСН для всех остальных видов деятельности. Возможно применение УСН+ЕНВД
    УСН+патент
    УСН+ЕНВД+патент.

    11. Ип владеет одним помещением 140 квм. Ип сейчас на усн 6%, оквед сдача в аренду нежилых помещений. Ип планирует на 10 кв. м заниматься розничной торговлей цветов и перейти на енвд. Оставшееся помещение 130 кв. м хочет сдать в аренду Ооо на усн 6%. Можно ли так сделать. Может ли одно ип применить 2 стстемы налогообложения по разным оквед в одном помещении?

    11.1. Добрый вечер, вы имеете право использовать сразу две системы налогообложения, налоговый кодекс не содержит запрета насчёт такого использования.

    12. ИП (УСН) сдает в аренду собственное помещение физическому лицу. Оплату физическое лицо производит со своего расчетного счета в банке на счет ИП. ИП не имеет наемных работников и сдает в аренду жилые помещения, принадлежащие ему на праве собственности.
    Должен ли ИП в данном случае применять контрольно-кассовую технику?

    12.1. Если сдача в аренду жилья у ИП не на коммерческой основе (вид деятельности) ККТ (онлайн кассы) можно не применять. однако арендодателю ФЛ придется подавать декларацию и платить НДФЛ.

    13. Нужно ли ставить на ИП автомобиль, если он сдается в аренду, а числится за физ. лицом? ИП УСН 6%

    13.1. Если вы сдаёте авто фи лицу — то такой необходимости нет — если юр. лицу — то лучше всего это сделать — так как скорее всего другая сторона отражает в бух учёте расходы по аренде авто — с целью снижения налогооблагаемой базы.

    Упрощенная система налогообложения в аренде

    Упрощенная система налогообложения или УСН. В момент фактической уплаты арендных платежей за истекшие периоды аренды арендатор вправе признавать соответствующую сумму в целях налогообложения. По мере перечисления арендной платы на расходы относится также сумма «входного» НДС, предъявленная арендодателем (пп. 4 и 8 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    Организация, которая арендует объект недвижимости у физического лица (в том числе у своего работника) и выплачивает ему арендную плату, признается налоговым агентом по НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 5 ст. 346.11 НК РФ) . Поэтому при фактической выплате арендной платы арендодателю или по его поручению третьим лицам организация удерживает НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-06/5601, от 07.09.2012 N 03-04-06/8-272).

    Упрощенная система налогообложения в аренде

    Отметим, что организация и работник не являются взаимозависимыми лицами (п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Однако они вправе самостоятельно признать себя взаимозависимыми лицами для целей налогообложения (п. 6 ст. 105.1 НК РФ). Кроме того, суд может признать организацию и работника взаимозависимыми лица по иным основаниям, не предусмотренным п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если отношения между ними могли повлиять на результаты сделки по аренде имущества (п. 7 ст. 105.1 НК РФ, Письма Минфина России от 01.10.2012 N 03-01-18/7-134, от 28.09.2012 N 03-01-18/7-131).

    Напомним, что ранее (до 01.01.2012) на основании п. 1 ст. 20 НК РФ организация и работник также не являлись взаимозависимыми лицами. При этом указанные лица могли быть признаны взаимозависимыми на основании решения суда, если отношения между организацией и работником могли повлиять на результаты сделки по аренде имущества (Письма Минфина России от 22.04.2010 N 03-02-07/1-182, от 01.06.2009 N 03-02-08-45).

    Затраты по аренде имущества являются расходами по обычным видам деятельности и признаются на последнее число истекшего месяца аренды (п. п. 5, 16, 18 ПБУ 10/99), если арендованный объект недвижимости используется в процессе производства и (или) реализации продукции, товаров, работ, услуг. Данные расходы отражаются по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с арендодателем (Инструкция по применению Плана счетов).

    В ином случае, когда арендованный объект недвижимости не используется в процессе производства и (или) реализации продукции, товаров, затраты на аренду имущества признаются прочими расходами (п. 4 ПБУ 10/99).

    Сумму НДС, предъявленную арендодателем, организация, которая применяет УСН, может не отражать отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», если такой порядок установлен учетной политикой организации (п. п. 6, 7 ПБУ 1/2008). В таком случае расходы по аренде (по дебету счетов 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу» и др.) отражаются по договорной цене, включая НДС.

    Читайте так же:  Заявление о принятии гражданства в упрощенном порядке

    В ином случае предъявленная сумма НДС принимается к учету по дебету счета 19 в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Данная сумма списывается со счета 19 в дебет счета 20 (44 и др.).

    Удержанный с дохода в виде арендной платы НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денег для расчетов с арендодателем, а также дня перечисления суммы арендной платы со счета организации в банке на счет арендодателя либо по его поручению на счет третьего лица в банке (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    По общему правилу поддерживать полученное в аренду имущество в исправном состоянии и производить его текущий ремонт обязан арендатор (п. 2 ст. 616 ГК РФ).

    Расходы на ремонт арендованных основных средств уменьшают налоговую базу на основании пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Соответствующие затраты относятся на расходы после выполнения работ и их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    Затраты на ремонт арендованного объекта недвижимости признаются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99), если данный объект недвижимости используется при производстве и (или) реализации продукции, товаров, работ, услуг.

    Если организация осуществляет текущий ремонт полученного в аренду основного средства собственными силами, то понесенные затраты предварительно собираются на счете 23 «Вспомогательные производства» и по завершении ремонта списываются в дебет счета учета затрат на производство.

    При выполнении ремонта силами сторонней организации его стоимость отражается по дебету счета учета затрат на производство в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов).

    У организации, которая ведет торговую деятельность, затраты на ремонт учитываются по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

    Сумму НДС, предъявленную подрядчиком, организация, которая применяет УСН, может не отражать отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», если такой порядок установлен учетной политикой (п. п. 6, 7 ПБУ 1/2008). В таком случае стоимость выполненных ремонтных работ отражается (по дебету счета 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 44)) по договорной цене, включая НДС.

    В ином случае предъявленная сумма НДС принимается к учету по дебету счета 19 в корреспонденции с кредитом счета 60. Данная сумма списывается со счета 19 в дебет счета 20 (25).

    По своей сути неотделимые улучшения — это результат определенных работ капитального характера, выполненных силами арендатора либо привлеченных им третьих лиц, которые могут быть произведены арендатором как с согласия арендодателя, так и без него. В последнем случае стоимость неотделимых улучшений арендодатель обычно не возмещает (п. 3 ст. 623 ГК РФ).

    УСН (Упрощенная система налогообложения в аренде). В целях налогообложения учитываются расходы на приобретение, сооружение и изготовление, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). В свою очередь, под амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ понимаются капитальные вложения в арендованное имущество, которые арендатор произвел за свой счет, но только с согласия арендодателя (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ). Таким образом, затраты на неотделимые улучшения, которые арендатор выполнил без согласия арендодателя, при применении УСН учесть нельзя.

    Произведенные капитальные вложения в арендованные объекты основных средств организация-арендатор учитывает в составе собственных основных средств при выполнении условий, перечисленных в п. 4 ПБУ 6/01 (п. 5 ПБУ 6/01). Соответственно, затраты, произведенные при выполнении неотделимых улучшений арендованного имущества, арендатор предварительно отражает на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» с последующим списанием на счет 01 «Основные средства».

    Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). В рассматриваемой ситуации организация в бухгалтерском учете может установить срок полезного использования неотделимых улучшений арендованного основного средства равным оставшемуся сроку аренды основного средства в соответствии с договором аренды (п. 20 ПБУ 6/01).

    Если арендатор передает арендодателю неотделимые улучшения арендованного основного средства по окончании срока его аренды, при этом арендодателем не возмещаются затраты, произведенные арендатором на осуществление данных улучшений, то такая передача отражается в бухгалтерском учете в порядке, установленном для операций по безвозмездной передаче основного средства. В общем случае при безвозмездной передаче основного средства отражается его выбытие (п. 29 ПБУ 6/01). При этом в учете признается прочий расход в размере остаточной стоимости выбывающего основного средства (п. 11 ПБУ 10/99).

    Сумму НДС, которую предъявил подрядчик, организация, применяющая упрощенная система налогообложения в аренде, может не отражать отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», если такой порядок установлен ее учетной политикой (п. п. 6, 7 ПБУ 1/2008). В таком случае выполненные работы по улучшению арендованного объекта недвижимости отражаются (по дебету счета 08) по договорной цене, включая НДС.

    В ином случае предъявленная сумма НДС принимается к учету по дебету счета 19 в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Данная сумма списывается со счета 19 в дебет счета 08.

    На момент передачи имущества субарендатору у арендатора, применяющего упрощенная система налогообложения в аренде, дохода не возникает.

    В бухгалтерском учете арендатора недвижимость, являющаяся арендованным объектом основных средств, учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договорах аренды (п. 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, Инструкция по применению Плана счетов). Передача недвижимости субарендатору может отражаться в аналитическом учете к счету 001.

    УСН (Упрощенная система налогообложения в аренде). Арендная плата, уплачиваемая субарендатором, учитывается арендатором в целях налогообложения в том же порядке, в котором арендодатель признает арендную плату, полученную от арендатора (см. раздел «УСН и бухучет при получении арендной платы по договору аренды недвижимости»).

    Видео (кликните для воспроизведения).

    В бухгалтерском учете начисление арендной платы по договору субаренды арендатор отражает в том же порядке, в котором арендодатель учитывает сумму арендной платы по договору аренды.
    Источник: Закон и Право …

    Источники


    1. Брауде Илья Записки адвоката; Советская Россия — М., 2010. — 224 c.

    2. Сборник постановлений пленума верховного суда СССР. (1924-1977 гг.) (комплект из 2 книг). — М.: Известия Советов народных депутатов СССР, 2016. — 822 c.

    3. История и методология естественных наук. Выпуск 26. Физика. — М.: Издательство МГУ, 2011. — 200 c.
    Упрощенная система налогообложения в аренде
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here